税务师考试知识点答疑：工会经费缴纳比例是多少

工会经费的常规缴纳比例为单位全部职工工资总额的2%，建立工会组织的单位按该比例计提后，40%上缴上级工会，60%留存本单位基层工会使用；未建立工会组织的单位，需要按同样比例缴纳工会筹备金，待工会组建完成后再按规定比例返还留存部分。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，可凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据在企业所得税税前扣除，超出部分需要做纳税调增处理。

一、工会经费缴纳的不同情形区分

不同性质、不同状态的单位，工会经费缴纳的具体规则存在差异，考生需要区分情况掌握：

1. 已成立工会的单位：每月按照全部职工工资总额的2%计提工会经费，其中40%的部分上缴上级工会，可选择直接向工会组织缴纳，也可在委托税务机关代收的地区向税务部门缴纳，剩余60%的部分留存本单位工会账户，专门用于职工福利、工会活动、职工服务等相关支出，不得挪作他用。
2. 未成立工会的单位：需要按照全部职工工资总额的2%缴纳工会筹备金，缴纳渠道和已成立工会的单位一致，待单位正式组建工会后，上级工会再将对应60%比例的部分转拨至单位基层工会账户。部分特殊行业的上缴比例存在差异，比如部分央企的上缴比例为计提总额的10%，剩余90%留存基层工会使用。

除了单位缴纳的部分，工会会员个人也需要按照本人工资收入的千分之五左右缴纳会员会费，这部分费用全部留存基层工会使用，不参与上下级工会的分成，考生记忆时要注意区分单位缴纳部分和个人缴纳部分的规则差异。

二、税务师考试中该考点的考核要求

根据2026年税务师《税法（二）》考试大纲要求，工会经费相关知识点属于企业所得税扣除项目的核心考点之一，考生需要掌握扣除比例、扣除凭证要求，以及纳税调整的计算方法。该知识点通常会和职工福利费、职工教育经费的扣除规则结合考核，多以单选题、多选题或者综合分析题的小问形式出现，分值约为1到2分。考核时经常会给出企业当年的合理工资薪金总额、实际拨缴的工会经费金额、取得的凭证类型等条件，要求判断是否需要纳税调整，以及调整的具体金额。比如某企业当年合理工资薪金总额为1000万元，当年拨缴工会经费28万元且取得合法扣除凭证，那么允许税前扣除的限额为1000*2%=20万元，超出的8万元需要做纳税调增处理。考生学习时要注意，工会经费的扣除限额基数是企业当年实际发放的合理工资薪金总额，包含实习生工资、季节工工资、临时工工资等，不包括职工福利费、职工教育经费和社会保险费、住房公积金等福利类支出。

三、税务师相关科目备考建议

2026年税务师考试时间已经确定，11月14日考察《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务相关法律》三个科目，11月15日考察《财务与会计》《涉税服务实务》两个科目，考生可以根据自己的报考科目安排备考进度。针对《税法（二）》科目，今年大纲明确考试适用的法规截止时间为2026年3月31日，工会经费相关政策没有发生调整，考生可以按照现有规则学习。备考过程中可以先通过基础阶段课程梳理全部考点，搭建知识框架，再通过习题强化阶段巩固知识点记忆，易混淆的三项经费扣除项目可以整理成对比表格，明确各自的扣除比例、结转规则等差异，避免记忆混淆。工会经费缴纳比例是该考点的核心记忆点，考生可以通过多做对应习题强化记忆，熟悉不同考核场景下的计算逻辑，避免和其他经费的扣除比例混淆。

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