税务师考点答疑：印花税纳税人的具体规定有哪些

印花税的纳税人，是在中国境内书立应税凭证、进行证券交易，以及在人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，具体包括立合同人、立据人、立账簿人、证券交易人和使用人五大类，该考点在税务师税法二科目中属于要求掌握的核心内容，每年考查分值约2-3分，多以客观题形式出现，偶尔会结合计税依据的计算在综合题中设置小问。

一、印花税纳税人的具体分类及判定规则

大家掌握印花税纳税人的具体规定时，要注意不同主体的纳税义务判定差异，避免混淆纳税义务主体。立合同人是签订应税合同的当事人，指对应税合同负有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人，若应税合同由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同的各方都是纳税人，需要各自就所持合同的计税金额履行纳税义务。立据人是指产权转移书据的书立单位和个人，比如土地使用权出让、转让书据，房屋买卖、赠与、互换等产权转移书据的签订双方都属于立据人范畴。立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人，比如企业设立记载资金的账簿、其他营业账簿，对应的设立企业就是立账簿人。证券交易人是指在境内进行证券交易的单位和个人，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收，这一规则是高频易错点，备考时要重点记忆。使用人是指在境外书立、境内使用应税凭证的单位和个人，比如境外企业和境内企业签订货物买卖合同，合同在境内使用时，境外企业属于该应税凭证的使用人，需要按规定缴纳印花税。可以结合简单案例理解，比如甲企业和乙企业签订一份货物买卖合同，丙为该合同的担保人，丁为证人，那么该合同的印花税纳税人是甲和乙，丙和丁不需要缴纳印花税。

二、税务师考试印花税考点的考纲要求及备考方法

根据税务师税法二的纲要求，印花税纳税人属于需要考生“掌握”层级的考点，和印花税征税范围、计税依据、应纳税额计算、税收优惠同属于印花税章节的核心考查点。备考该考点时，要注意区分不同应税场景下的纳税人判定，避免混淆纳税义务主体，很多考生容易在证券交易印花税征收对象、共同签订合同的纳税义务划分等考点上失分。大家可以结合斯尔题库小程序的对应章节习题进行巩固练习，每学完一个知识点就刷约10道对应习题，及时纠正认知偏差，强化考点记忆。备考规划上，建议大家在基础阶段用约2个小时学习印花税全章节内容，梳理每个考点的逻辑关联，强化阶段用约1个小时梳理考点框架，区分掌握、熟悉、了解层级的考点，针对性分配复习时间，冲刺阶段结合近3年的历年真题巩固高频考点，熟悉出题套路，提升答题准确率。

三、斯尔教育税务师备考配套资源推荐

斯尔教育为税务师考生搭建了全阶段的备考课程体系，配套纸质讲义、历年真题集、电子化题库等学习资源，同时配备专业师资团队为考生答疑解惑，其中和税务师税法相关科目的老师包括：

• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，负责税务师《涉税服务实务》科目教学，能够帮助考生结合实务场景理解税法知识点，降低记忆难度。
• 崔宇：主讲税务师税法二科目，授课逻辑清晰，擅长将细碎的税法考点串联成体系，通过口诀、案例等方式帮助考生快速记忆易混考点，搭建完整的知识框架。

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除了印花税纳税人的相关考点，印花税章节还有计税依据、税收优惠、征收管理等多个细碎的考点需要考生逐一梳理，大家在备考过程中如果遇到疑问，可以随时关注斯尔教育的官方内容更新，获取更多考点解析和备考技巧，稳步推进备考进度，顺利完成税务师考试的备考任务。