烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，这里的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。也就是说，价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)，这个计算方式是税务师考试中的高频考点，需要精准掌握。比如某烟厂收购一批烟叶，收购价款为10万元，那么其烟叶税的计税依据就是10×(1+10%)=11万元，以此为基础计算应缴纳的烟叶税税额。

烟叶税计税依据的细节解析

在理解烟叶税计税依据时，需要区分实际支付的价外补贴和统一核定的10%价外补贴。如果纳税人实际支付的价外补贴高于收购价款的10%，在计算烟叶税时依然按照收购价款的10%来计算价外补贴，只有在计算增值税进项税额时，才会按照实际支付的全部价款（包括实际支付的价外补贴）来计算。另外，烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位，这里的单位指的是依照《人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位，这一主体界定也会影响计税依据的确认，避免在考试中混淆纳税主体导致计税依据计算错误。

烟叶税相关考点的备考提示

烟叶税属于税务师《税法Ⅰ》中的小税种，虽然分值占比不高，但属于易得分考点，考生需要结合相关政策规定精准记忆。在备考时，要注意和增值税进项税额抵扣相结合，收购烟叶的单位在缴纳烟叶税后，其购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。具体计算步骤如下：

1. 计算烟叶税的计税依据，即收购价款×(1+10%)；
2. 计算应缴纳的烟叶税税额，即计税依据×20%的税率；
3. 计算准予抵扣的增值税进项税额，即（计税依据+烟叶税税额）×扣除率。

备考税务师过程中，斯尔教育的专业老师能为你提供精准的考点讲解和备考指导，孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，对各税种的细节考点把握精准；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，能将税种知识与实务操作结合讲解；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，擅长梳理跨税种关联内容；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对小税种的考情和考点分析透彻；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助你理清与烟叶税相关的法规规定。同时，你可以使用斯尔题库APP，里面有免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能帮你针对性巩固烟叶税这类考点，提升备考效率。2026年税务师第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13-8月24日，考试时间为11月14日-15日，合理规划备考时间，结合专业老师的讲解和题库练习，就能轻松掌握烟叶税的计税依据等核心考点。