增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定是《税法一》考试的核心考点，纳税人指在人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或进口货物的单位和个人，需自行计算并缴纳增值税；扣缴义务人则是在特定交易中（如进口货物），法律规定必须代为扣缴税款的单位或个人，例如进口企业需在报关时扣缴税款。理解这些概念是考试的基础，有助于区分纳税义务的归属和避免混淆，考生需掌握其定义和适用场景。

增值税纳税人的定义与范围

增值税纳税人包括单位和个人，在境内从事应税行为时承担纳税义务。具体范围涵盖：

1. 销售货物或提供应税劳务的单位和个人，如生产企业销售产品；
2. 进口货物的收货人或代理人，需在进口环节缴纳增值税；
3. 小规模纳税人和一般纳税人，区分标准为年应税销售额是否超过规定标准，小规模纳税人适用简易计税方法。

扣缴义务人的职责与义务

扣缴义务人主要在特定交易中代扣代缴税款，职责包括：

1. 在进口货物时，进口单位作为扣缴义务人，需在报关环节计算并扣缴增值税；
2. 支付境外单位或个人服务费时，支付方需扣缴税款；
3. 未履行扣缴义务的，将承担补缴税款和滞纳金责任，考试重点考察扣缴情形和处罚规定。

考点分析与备考建议

该考点在考试中占比高，常见题型为选择题和案例分析题。重点包括：

1. 区分纳税人与扣缴义务人的适用场景，如销售 vs 进口；
2. 记忆法律责任，如未扣缴的罚款计算；
3. 结合实务案例理解抽象法条，例如企业进口设备时的税务处理。

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