视同销售的征税规定是税务师考试的核心考点，指企业将资产移送他人时，虽会计核算不确认收入，但税收上需按应税收入处理，常见于市场推广、职工福利等场景。考生需重点理解所有权变更前提和价格确认规则，避免混淆会计与税务处理差异。掌握此考点能提升实务应用能力，确保考试得分。

视同销售的政策依据与定义

视同销售在税收法规中明确要求资产所有权发生改变时确认应税收入，依据国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号），具体包括资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、股息分配、对外捐赠等情形。政策强调两个关键点：一是所有权变更作为确认前提，例如企业将自制产品发放给职工；二是区分自制资产与外购资产的价格确认方法，自制资产按同类同期市场价计算，外购资产则参考购入成本。考生需结合案例理解，如企业以自制保温杯作为福利发放，需按市场价70元而非成本30元确认收入，避免申报错误。税务师考试中，此考点常结合增值税和企业所得税综合考察，要求考生能辨析不同场景下的处理差异。

纳税申报处理流程

视同销售的纳税申报需严格遵循《企业所得税年度纳税申报表》要求，考生应熟悉填报步骤以确保合规。处理流程包括：

1. 确认视同销售收入：通过附表一《收入明细表》填报，将收入并入主表，例如企业将资产用于捐赠时，需按公允价值录入。
2. 结转视同销售成本：使用附表二《成本费用明细表》处理，成本项目同步并入主表，如自制产品成本需匹配收入确认。
3. 增值税处理：涉及销项税额计算，需在“应交税费”科目反映，案例中保温杯发放需按17%税率计提增值税。
4. 会计核算调整：执行《企业会计准则》的企业，除捐赠外，多数场景需按公允价值结转销售收入和成本，确保账务与税务一致。

高效备考策略与资源推荐

针对视同销售考点，考生应采用系统化学习方案。首先，理解政策框架，通过斯尔教育《打好基础》资料梳理核心概念；其次，强化实务应用，利用《只做好题》进行案例演练，如分析不同资产移送场景的税务影响；后，冲刺阶段使用《冲刺108记》聚焦高频考点。斯尔教育专业讲师团队提供针对性指导，葛仕达老师教授税务师《税法Ⅰ》和《税法Ⅱ》课程，深入解析视同销售政策；付湘钧老师主讲《涉税服务相关法律》，帮助考生掌握申报流程；顾言老师负责《财务与会计》，整合会计与税务处理差异。考生可结合基础班和习题班课程，通过模拟考试强化实战能力。

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