税务师考试中，应税收入的确定是税法二科目的关键考点，要求考生全面理解企业各种收入的税务处理规则。应税收入指根据税法规定需缴纳企业所得税的收入总额，涵盖货币和非货币形式来源，如销售货物、提供劳务、转让财产等。2026年备考中，考生需重点掌握收入确认的时点和方法，避免常见误区如混淆应税收入与营业收入。斯尔教育提醒，扎实掌握此考点能提升考试得分率，并为实务工作奠定基础。

应税收入的定义与核心内容

应税收入包括企业所有需纳税的收入来源，具体分为九大类：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。销售货物收入涉及多种确认方式，例如采用预收款方式时在发出商品时确认，采用分期收款时按合同约定日期确认。提供劳务收入指企业从事建筑安装、交通运输等服务所得，需根据完工进度或工作量确认。转让财产收入如股权转让，在股权变更手续完成时确认。其他收入包括资产溢余、罚没收入等。考生需注意非货币形式收入按公允价值计算，公允价值以市场价格为准，避免低估收入额。备考中应结合案例理解差异，如视同销售情形需额外计入应税收入。

应税收入的确认规则与特殊情形

应税收入确认分为一般规则和特殊规则。一般规则强调权责发生制，销售货物收入在商品所有权转移时确认；提供劳务收入按服务完成比例处理。特殊规则包括：

1. 持续时间超过12个月的受托加工或建筑项目，按年度完工进度确认收入。
2. 采取产品分成方式的，以分得产品日期确认收入，并按公允价值计算。
3. 非货币性资产交换或资产用于捐赠、偿债等用途，视同销售处理。
4. 股权处置收入在转让协议生效且变更完成时确认，计算时扣除原始成本，不得扣除留存收益。

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