非居民企业税收管理是税务师《税法二》科目的高频考点，尤其未设立机构、场所的情况涉及源泉扣缴机制，考生需重点掌握其定义、扣缴义务人及计算规则，以应对考试中的实务题型。本文将系统梳理该考点核心内容，结合备考资源，帮助考生构建清晰知识框架。

考点基本概念与重要性

未设立机构、场所的非居民企业指在境内无实体经营场所，仅通过投资或财产获取所得的企业类型，常见所得包括股息、利息、租金等消极所得。税收管理采用源泉扣缴方式，由支付人代扣代缴税款，避免了企业直接申报的复杂性。此考点在考试中占比显著，常结合案例分析题考察，考生需理解其与设立机构场所企业的区别，以及国际税收协定的适用性。掌握该部分有助于提升整体得分率，是冲刺高分的关键环节。

源泉扣缴规则详解

税收管理核心在于源泉扣缴制度，具体规则分步解析如下：

1. 扣缴义务人确定：法定扣缴义务人为支付所得的单位或个人；特殊情况下，税务机关可指定工程或劳务支付人作为扣缴义务人。
2. 税款计算与缴纳：应纳税所得额按支付当日人民币汇率中间价折算，扣缴义务人需在代扣之日起七日内将税款缴入国库，并报送扣缴报告表。
3. 适用场景：主要针对股息、特许权使用费等消极所得，若企业虽设立机构但所得与之无关，同样适用此规则。

考生需注意申报时限和计算细节，避免常见误区如汇率处理错误。

高效备考策略与资源推荐

针对此考点，备考应分阶段强化：

1. 基础阶段：使用《打好基础》资料系统学习概念，结合习题班课程深化理解，重点练习扣缴流程计算题。
2. 冲刺阶段：通过《冲刺108记》浓缩高频要点，参与斯尔模考模拟实战，利用错题本功能针对性复习薄弱环节。
3. 真题演练：刷历年真题培养题感，关注命题趋势如国际运输免税等延伸考点。

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