税务师考试中，企业政策性搬迁所得税管理是一个关键考点，要求考生深入理解《国家税务总局公告2012年第40号》规定的税务处理规则。这一考点涉及企业因社会公共利益搬迁的所得税计算，包括搬迁收入确认、支出扣除、所得核算及征收申报，是《税法二》科目的高频命题点。掌握此内容能提升考生解决实际税务问题的能力，避免因政策不熟导致申报错误。政策性搬迁的税务处理需严格区分收入与支出类别，并遵循特定申报时限，考生应通过系统学习构建完整知识框架。

企业政策性搬迁的定义与认定条件

企业政策性搬迁指在政府主导下，因社会公共利益需要进行的整体或部分迁移，需满足六类条件之一并提供证明文件：国防外交需要、基础设施建设项目、公共事业工程、保障性安居工程、旧城区改建、法律规定的其他公共利益。认定流程要求企业在搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税务机关提交材料，逾期可能按非政策性处理。税务师考生需注意以下认定要点：

1. 证明材料包括政府征用文件、搬迁规划书等官方文书，确保真实有效。
2. 搬迁期间企业若停止生产经营，无所得年度可从亏损结转年限中扣除。
3. 迁入地与迁出地税务机关不同时，由迁入地负责税务清算，考生应熟悉跨区申报流程。

搬迁收入与支出的税务处理规则

搬迁收入包括外部补偿款和资产处置收入，补偿款涵盖货币与非货币形式如土地补偿、停工损失补偿；资产处置收入指变卖或报废资产的所得。搬迁支出分为搬迁费用和资产处置支出，前者涉及职工安置费、停工工资、搬迁安装成本等实际费用，后者包括资产净值及处置税费。税务处理时需遵循：

1. 收入全额计入搬迁总额，支出据实扣除，例如变卖设备收入30万元计入收入，净值50万元加税费2万元共52万元作为支出抵减所得。
2. 资产后续使用分情况处理：无需大修的资产按原净值计税并延续折旧；需大修的资产计税成本为净值加修理支出，按剩余年限折旧，如设备净值100万元加修理费20万元，分5年折旧每年24万元税前扣除。

搬迁所得计算与征收管理流程

搬迁所得计算公式为搬迁收入总额减搬迁支出总额，结果在搬迁完成年度计入应纳税所得额。征收管理要求填报A105110政策性搬迁纳税调整明细表，该表分搬迁收入、支出、所得等七部分。关键步骤：

1. 在搬迁完成年度，企业汇总收入与支出数据，计算搬迁所得或损失。
2. 填报A105110表时，搬迁收入（第1-8行）减搬迁支出（第9-16行）得出所得（第17行），调整金额关联至主表A105000。
3. 边搬迁边生产的企业需注意亏损处理规则，无所得年度可减除结转年限。

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