税务师考试中，应纳税额计算是高频核心考点，覆盖企业所得税、增值税等多个税种，考生需掌握基本公式和实务应用。应纳税额计算涉及应纳税所得额的确定、税率适用及减免抵扣，是考试主观题的重点。理解这些方法能帮助考生高效解题，避免失分。备考时，应结合新大纲，聚焦居民企业、境外所得等关键场景，通过系统练习提升计算准确性。

应纳税额计算的基本框架

应纳税额计算的核心公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。应纳税所得额可通过直接法或间接法确定：直接法从收入总额中扣除不征税收入、免税收入、各项扣除及亏损；间接法基于会计利润调整纳税项目。例如，增值税一般计税方法中，应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，销项税额基于销售额和税率计算，进项税额需合法凭证抵扣。简易计税法则适用于小规模纳税人，公式为销售额 × 征收率。掌握这些框架是应对考试计算题的基础，考生需熟悉不同税种的适用场景。

居民企业应纳税额详解

居民企业应纳税额计算需分步处理：首先确定应纳税所得额，直接法公式为收入总额减不征税收入、免税收入、扣除项及亏损；间接法以会计利润加减纳税调整项目。投资企业需注意：若税率高于被投资企业，投资收益需补税。核定征收适用于账簿不全等情形，分为定率法（按应税所得率）和定额法。例如，企业所得税中，减免税额和抵免税额依据税收优惠规定。考生应重点练习以下步骤：

1. 识别企业类型和所得来源；
2. 选择直接或间接法计算应纳税所得额；
3. 应用适用税率；
4. 扣除减免和抵免项；
5. 验证计算结果。实务中，跨境电商或股权转让等特殊业务需额外关注政策细节。

境外所得抵扣与特殊场景处理

境外所得抵扣税额采用限额抵免法：企业已在境外缴纳的所得税可抵免，但不超过按中国税法计算的限额。抵免限额分国不分项计算，公式为：中国境内境外应纳税总额 ×（来源于某国应纳税所得额 ÷ 中国境内境外应纳税所得总额）。超额部分可在未来5年内抵补。非居民企业所得计算不同：股息、利息等以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得以收入减财产净值。特殊场景如转让上市公司限售股，需单独计算应纳税额。考生备考时，应通过真题模拟跨境业务案例，强化分步计算能力。

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