居民个人综合所得的计税方法是税务师考试中的高频考点，核心公式为应纳税额=（全年收入总额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数。这一方法适用于工资薪金、劳务报酬等综合所得，考生需理解收入总额计算规则：工资薪金全额计入，劳务报酬和特许权使用费按实际收入80%计入，稿酬所得按实际收入56%计入。掌握此考点能帮助考生在《税法二》和《涉税服务实务》科目中得分，建议结合斯尔教育课程系统学习。

计税方法详解与公式应用

居民个人综合所得计税基于年度汇总，公式中全年收入总额需分项计算。工资薪金所得直接全额计入；劳务报酬和特许权使用费所得按实际取得收入的80%计入；稿酬所得则按实际取得收入的56%计入（即80%后再打七折）。专项扣除包括基本养老保险、医疗保险等社会保险费和住房公积金，由单位代扣代缴。专项附加扣除涵盖3岁以下婴幼儿照护、子女教育、住房贷款利息等七项，其中婴幼儿照护按每个婴幼儿每月2000元定额扣除，父母可选择一方100%或双方各50%扣除方式。其他扣除指依法确定的捐赠等支出。备考时，考生应通过斯尔《打好基础》资料练习公式推导，避免混淆扣除项。

专项附加扣除与税率分析

专项附加扣除是计税关键，2026年政策包括：子女教育每月定额扣除约2000元；住房贷款利息每月定额扣除约1000元；赡养老人每月定额扣除约2000元（独生子女）或分摊（非独生子女）。3岁以下婴幼儿照护同样每月定额2000元，扣除方式需在纳税年度内固定。适用税率采用七级超额累进：

1. 应纳税所得额不超过36000元，税率3%，速算扣除数0
2. 超过36000元至144000元，税率10%，速算扣除数2520
3. 超过144000元至300000元，税率20%，速算扣除数16920
4. 超过300000元至420000元，税率25%，速算扣除数31920
5. 超过420000元至660000元，税率30%，速算扣除数52920
6. 超过660000元至960000元，税率35%，速算扣除数85920
7. 超过960000元，税率45%，速算扣除数181920

备考策略与斯尔资源推荐

针对此考点，备考分三步：

1. 理解公式逻辑，重点区分收入总额计算规则，避免将稿酬误计为全额
2. 掌握扣除项细节，如婴幼儿照护扣除需提供出生证明，住房租金扣除需租赁合同
3. 通过真题演练税率应用，斯尔题库APP免费提供历年真题和模拟卷，支持AI错题分析