税务师考试中，居民个人和非居民个人的判定标准及纳税义务范围是核心考点，直接影响个人所得税计算。根据《人民共和国个人所得税法》，居民个人指在中国境内有住所或一个纳税年度内居住累计满183天的个人，需为全球所得纳税；非居民个人指无住所且不居住或居住不满183天的个人，仅需为境内所得纳税。判定关键在住所（习惯性居住）和居住天数计算，纳税年度为1月1日至12月31日。掌握此考点能提升答题准确率，为考试打下基础。

居民与非居民个人的判定标准详解

判定标准基于住所和居住天数，非国籍。住所指因户籍、家庭或经济利益在中国习惯性居住，如生活重心在中国。居住天数计算以纳税年度内累计停留满24小时计一天，不足不计。例如，外籍人员每周工作5天但仅3天满24小时，年累计147天则属非居民个人。若年累计超183天，则为居民个人。特殊情形：无住所个人居住满183天但此前六年中有单次离境超30天或某年不满183天，可享境外所得免税优惠。考生需熟记计算规则，避免混淆实际案例中的天数扣除，如法定节假日不影响累计。

纳税义务范围与特殊规则

居民个人承担无限纳税义务，需为境内外所有所得缴税，包括工资、劳务报酬等。非居民个人仅承担有限纳税义务，只就中国境内所得缴税，如境内工作收入。纳税义务差异体现在：非居民个人由扣缴义务人按月代扣税款，不办理年度汇算。特殊规则包括无住所居民若此前六年均居住满183天且无单次离境超30天，需缴全球税；否则境外所得免税。例如，澳门居民在珠海工作年居198天，需全额纳税。考生应结合税法实施条例理解例外条款，确保答题时覆盖所有维度。

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