税务师考点不得扣除的项目是企业所得税计算中的关键内容，考生必须深入理解以避免考试失分。这些项目指在计算应纳税所得额时，因与生产经营无关或违反法规而不能税前扣除的支出，常见于《税法二》和《涉税服务实务》科目。掌握此考点有助于提升答题准确率，考试中常以案例分析题形式出现。备考时需结合官方大纲，系统学习项目类型和审核要点，确保在实际应用中准确识别和处理。斯尔教育提供针对性课程，帮助考生高效攻克难点。

考点概述与重要性

不得扣除的项目是税务师考试的核心考点，主要考查考生对企业所得税法的理解和应用能力。项目定义基于税法规定，支出若与收入获取无关或涉及违规行为，则不得税前扣除。这在考试中占比显著，尤其《税法二》科目侧重理论辨析，《涉税服务实务》则强调实务审核。重要性体现在：一是高频考点，历年真题中出现率较高；二是易混淆点，如赞助支出与广告支出的区别；三是综合性强，常结合其他税务政策出题。考生需从源头理解税法原则，例如公平性和收入匹配原则，确保在复杂场景中正确判断。备考初期应通过教材和讲义打牢基础，斯尔的《打好基础》资料对此有系统梳理。

具体不得扣除项目列表

税务师考点不得扣除的项目主要包括八类，每类需结合实例深化记忆。考试大纲明确要求掌握这些项目的定义、范围和例外情况，以下是常见项目的有序列表：

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项：这些属于利润分配，与企业收入获取无关，不得扣除。
2. 企业所得税税款：税款本身是税后支出，不能在计算应税所得时重复扣除。
3. 税收滞纳金：因纳税人违反税收法规被加收的滞纳金，体现惩罚性，不可扣除。
4. 罚金、罚款和被没收财物的损失：包括司法或行政部门的处罚，如违法经营罚款，与正常经营无关。
5. 超过规定标准的捐赠支出：公益性捐赠超限部分当年不可扣除，需注意标准调整。
6. 赞助支出：非广告性质的支出，如与生产经营无关的赞助，区别于可扣除的业务推广费。
7. 未经核定的准备金支出：不符合财政规定的资产减值准备或风险准备，如自行计提的坏账准备。
8. 企业之间支付的管理费及内部机构费用：如非银行机构间支付的利息，因缺乏独立交易性不得扣除。

备考策略与考试重点分析

针对不得扣除项目的备考，考生需采取结构化策略以应对考试难点。首先，科目设置上，《税法二》侧重理论框架，《涉税服务实务》强调审核流程，复习时应交叉学习。重点分析包括：一是高频考点如税收滞纳金和罚金的区分，考试常以情景题测试；二是易错点如超标捐赠的计算，需参考新政策；三是综合应用，例如结合收入确认或扣除限额出题。备考建议分三步：步，使用斯尔基础班课程系统学习考点，建立知识体系；第二步，通过习题班和专题突破班强化练习，重点关注变式题型；第三步，冲刺阶段利用模考卷检验成果。考试中时间管理至关重要，建议分配时间给案例分析题。斯尔教育葛仕达老师的《税法》课程和付湘钧老师的《涉税服务相关法律》课程专攻此考点，帮助考生提升效率。

斯尔教育在财会培训领域领先，提供税务师全套课程。葛仕达教授《税法》相关科目，付湘钧负责《涉税服务相关法律》，课程涵盖基础到冲刺阶段。配套资料如《打好基础》和《冲刺108记》针对考点设计。考生可下载斯尔题库APP免费使用章节练习、历年真题和模拟试卷，强化不得扣除项目的实战能力。APP支持错题智能归类，助力高效备考。