水资源税作为税务师考试资源税法律制度的重要组成部分，其计税依据和应纳税额的计算是考生必须掌握的核心考点。计税依据通常以资源的实际开采量或销售额为基础，应纳税额则通过计税依据乘以适用税率得出，涉及公式应用和实务案例解析。理解这一考点有助于考生在考试中高效应对相关题目，提升得分能力。下面将详细解析计税依据的确定方法、应纳税额的计算步骤、税收优惠政策以及备考建议。

水资源税的计税依据

水资源税的计税依据是计算应纳税额的基础，主要取决于资源的开采或使用情况。根据资源税法律制度，计税依据通常分为两种：一是以实际开采的水资源量为准，适用于直接从江河、湖泊等地表水或地下取水的场景；二是以销售额为依据，适用于水资源产品销售环节。具体确定时需考虑以下要素：

1. 资源开采量：通过计量设备记录的实际取水量，单位一般为立方米，需确保数据准确无误。
2. 销售额：针对销售水资源产品的收入，需包含不含税销售额，并参考市场价格核定。
3. 特殊情况处理：如无法准确计量开采量，税务机关可核定计税依据，基于行业平均标准或类似资源参照。

考生在复习时需结合案例练习，熟悉不同情形下的依据确定方法，避免常见错误如忽略计量单位转换或核定规则。

水资源税应纳税额的计算方法

水资源税应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。税率根据资源类型和地区政策差异设定，考生需掌握计算流程：

1. 确定计税依据：优先使用实际开采量或销售额数据，若数据缺失则采用核定值。
2. 选择适用税率：参考税法规定的税率表，例如一般地表水税率可能为每立方米一定金额，地下水税率略高。
3. 执行乘法计算：将计税依据与税率相乘，得出初步应纳税额。
4. 考虑调整因素：如税收优惠减免，需在计算结果中扣除相应部分。

举例说明：某企业开采地下水1000立方米，税率设定为每立方米2元，则应纳税额为2000元；若享受50%优惠，终缴纳1000元。备考中应多做题目练习，强化计算熟练度。

税收优惠和征收管理

水资源税设有特定税收优惠政策，考生需了解减免情形及征收流程。税收优惠主要包括：农业生产取水、生活饮用水等民生领域可申请减免；干旱地区或应急用水可能享受临时优惠。征收管理涉及严格流程：

1. 申报要求：纳税人需按期向税务机关提交水资源使用报告，附计量数据证明。
2. 缴纳时限：通常在申报后一定期限内完成缴款，逾期将加收滞纳金。
3. 监督检查：税务机关定期核查开采量，确保计税依据真实，违规者面临处罚。

这些内容在考试中常以案例分析题出现，建议结合斯尔题库APP模拟练习，熟悉政策应用。

备考税务师考试时，针对水资源税考点，考生应系统学习资源税法律制度框架，重点演练计税依据与税额计算题目。可通过斯尔题库APP免费刷题，覆盖各类题型提升实战能力。坚持练习和总结，能有效攻克这一高频考点。