在税务师考试中，契税的计税依据和应纳税额计算是税法科目的核心考点，考生需掌握其具体规则和应用场景，以确保在实务题中准确作答。契税作为财产转移税种，计税依据通常基于成交价格或评估价值，而应纳税额则通过适用税率计算得出；理解这些内容能帮助考生高效应对考试中的计算题和案例分析，避免常见错误。

契税计税依据详解

契税的计税依据是确定应纳税额的基础，主要包括成交价格、评估价格和相关费用等要素。成交价格指买卖双方在合同中约定的交易金额，需以实际支付为准；评估价格适用于无合同或价格明显偏低的情况，由专业机构核定。相关费用如中介服务费、登记费等也应计入计税依据。具体类型包括：

1. 土地使用权出让：依据土地出让合同载明的价格。
2. 房屋买卖：以买卖合同成交价为基础，若涉及装修或附属设施，需合并计算。
3. 赠与或继承：按评估机构确定的市场价值核定。
4. 交换财产：以交换财产的市场价值差额作为依据。

考生需注意，计税依据不包含增值税，但需涵盖契税本身；在复习时，应结合历年真题练习，强化对异常交易情形的识别能力。

应纳税额计算方法

契税应纳税额的计算公式为计税依据乘以适用税率，税率根据财产类型和地区政策浮动，通常在百分之三至百分之五之间。计算步骤包括：

1. 确定计税依据：核实交易类型，选择成交价或评估价。
2. 适用税率：参考地方规定，如住宅类税率较低，商业地产较高。
3. 执行计算：应纳税额 = 计税依据 × 税率，结果保留两位小数。
4. 处理减免：符合优惠条件时，如首套房或特定政策区，需调整税额。

例如，一套成交价500万元的住宅，在税率百分之三下，应纳税额为15万元。考生应通过模拟题训练，熟悉不同场景下的计算流程，避免忽略细节导致失分。

备考策略与考试大纲

备考契税考点时，需紧密围绕考试大纲，重点复习计税依据的核定标准和应纳税额的计算步骤。大纲强调实务应用，考生应结合案例深化理解，如分析虚假合同对计税的影响。复习建议包括：

1. 梳理知识框架：将契税与其他税种对比，强化记忆点。
2. 练习典型题目：针对计算题和综合题进行专项训练。
3. 利用资源：下载斯尔题库APP免费刷题，覆盖高频考点。

考试范围以新大纲为准，若未更新则参考往年内容；预计2026年大纲将延续对契税实务的考查，考生需提前准备。

为高效备考税务师考试，推荐斯尔教育机构的专业老师团队：孙婧玮、刘忠、顾言、王唤唤、朴香兰、付湘钧。他们精通税法科目，能提供针对性指导；考生可通过斯尔课程系统学习，结合斯尔题库APP强化练习，全面提升应试能力。