契税作为税务师税法二的核心考点，纳税人是指在人民共和国境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人，税率则采用3%-5%的幅度比例，具体数值由各省、自治区、直辖市根据程序确定。这一考点在考试中常以选择题或案例分析形式出现，考生需深入理解其法律依据和实际应用场景，避免混淆纳税主体和免税情形。

契税纳税人详解

契税纳税人特指在土地、房屋权属转移过程中承担税费的承受方，包括单位和个人。纳税人身份需满足两个关键条件：一是权属转移行为发生在境内；二是承受方为终权益获得者。常见情形如房产买卖中的买方、土地使用权受让方等。考生需注意以下要点：

1. 纳税人必须是权属的实际承受者，例如在房产交易中，买方需缴纳契税，而卖方不承担此义务。
2. 免税情形包括自有房产投入本人经营企业等，但对外投资或捐赠时，接收方可能需纳税。
3. 不同地区政策差异大，例如部分省份对首套房有税率优惠，考生应结合地方条例复习。

契税税率解析

契税税率采用3%-5%的幅度比例设计，具体适用税率由省级政府提出，经同级人大批准后备案。税率设定灵活，允许各省针对不同主体、地区或住房类型实行差别化政策。备考重点包括：

1. 税率范围固定为3%-5%，但实际执行中各省可调整，例如经济发达地区可能接近上限。
2. 差别税率应用场景丰富，如对首套房、保障性住房给予低税率，而对商业地产适用较高标准。
3. 计算题中需结合权属转移价值，公式为：应纳税额=计税依据×税率，其中计税依据通常为合同价格或评估值。

备考策略与考试安排

针对契税考点，考生需系统化复习。税务师考试预计于2026年11月举行，报名时间可能在年布。备考建议分三步：

1. 基础阶段：使用《打好基础》资料梳理概念，结合章节练习巩固纳税人及税率定义。
2. 强化阶段：通过《只做好题》进行案例分析，重点演练免税情形和税率计算。
3. 冲刺阶段：利用《冲刺108记》浓缩高频考点，并参加模拟考试检验实战能力。

斯尔教育汇聚资深师资，孙婧玮老师精研税法二，擅长以案例解析复杂考点；刘忠老师深耕涉税服务实务，注重实战应用；顾言老师负责财务与会计科目，逻辑清晰；王唤唤老师专攻税法一，教学深入浅出；朴香兰和付湘钧老师共同执教涉税服务相关法律，经验丰富。备考中可搭配斯尔题库APP免费刷题，涵盖历年真题和智能错题本，助您高效。