在税务师《税法二》考试中，纳税义务人和征税范围是基础且高频的核心考点，直接关系到企业所得税的理解与应用。纳税义务人指依法需缴纳企业所得税的企业和其他组织，征税范围则明确了纳税人应税所得的来源。考生需重点区分居民企业与非居民企业的定义及纳税义务差异，居民企业承担全球所得纳税责任，而非居民企业仅就特定境内所得征税。掌握这些概念能帮助考生在案例分析中准确判断税务责任，避免常见错误。

纳税义务人的定义与分类

企业所得税纳税义务人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业包括依法在中国境内成立的企业，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，这类企业需就全球所得纳税。非居民企业指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，或未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业，其纳税义务限于境内所得。实际管理机构的判定是关键：若对企业生产经营、人员、财务等实施实质性全面管理，即视为居民企业。考生需通过实例强化记忆，例如一家注册地在海外但决策中心在境内的公司，属于居民企业。

征税范围的详细解析

征税范围因纳税人类型而异：居民企业的征税对象包括来源于中国境内和境外的所有所得；非居民企业若在境内设立机构场所，征税范围涵盖境内所得及境外与机构场所有实际联系的所得；若未设立机构场所，则仅对境内所得征税。所得来源地判定规则是考试重点：

1. 销售货物所得以交易活动发生地为来源地。
2. 提供劳务所得以劳务发生地为来源地。
3. 不动产转让所得以不动产所在地为来源地。
4. 动产转让所得以转让企业或机构场所所在地为来源地。
5. 权益性投资所得以被投资企业所在地为来源地。

税率结构与备考要点

企业所得税税率分为普通税率和优惠税率，优惠税率适用于特定情形如中国籍船舶或签订互惠条约的应税船舶。备考时，考生应系统梳理高频考点：

1. 纳税义务人分类标准及案例对比。
2. 征税范围在不同场景下的应用差异。
3. 所得来源地判定规则的记忆技巧。

推荐老师与学习资源

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1. 孙婧玮老师：主讲《税法二》，擅长考点拆解与逻辑梳理。
2. 刘忠老师：教授《涉税服务实务》，注重实务案例结合。
3. 顾言老师：负责《财务与会计》，教学清晰易理解。
4. 王唤唤老师：专注《税法一》，覆盖全面知识点。
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通过深入理解纳税义务人与征税范围，结合斯尔教育资源和老师指导，考生能夯实基础。坚持使用题库APP练习，逐步提升应试能力，为考试做好充分准备。