在税务师《税法二》考试中，设立机构、场所的非居民企业税收管理是核心考点之一，涉及非居民企业在中国境内设立机构、场所时的企业所得税义务。非居民企业指未在中国境内设立实际管理机构，但有来源于中国所得的企业；设立机构、场所包括管理场所、营业机构或代理机构等。考生需掌握税收管理的关键要素，如应纳税所得额的计算、适用税率及征收流程，以应对考试中的案例分析题。理解这一考点能帮助考生系统化税法知识体系，提升答题准确率。

考点概述

设立机构、场所的非居民企业税收管理聚焦于企业在中国境内的税收合规要求。非居民企业若在中国设立机构、场所，需就其在华所得缴纳企业所得税，税率通常为25%，但符合条件时可享受优惠税率。机构、场所的认定标准包括固定经营场所或代理关系，例如分公司、办事处等。税收管理内容包括：

1. 所得来源判定：区分境内所得与境外所得，境内所得需全额纳税。
2. 应纳税额计算：基于收入减除成本费用后的余额，公式为：应纳税所得额 × 税率。
3. 税收优惠：如高新技术企业可适用15%优惠税率，需符合特定条件。
4. 征收管理：企业需按期申报并缴纳税款，逾期将产生滞纳金。考生应通过案例练习深化理解，避免常见误区如混淆居民与非居民企业税收规则。

考试大纲与考点分析

根据2025年税务师考试大纲，《税法二》科目涵盖所得税法律制度，其中企业所得税部分重点包括设立机构、场所的非居民企业税收管理。考试内容基于《2025年度税务师职业资格考试大纲》，考生需关注以下考点：

1. 认定标准：机构、场所的定义及常见类型，如常设机构原则的应用。
2. 税率与计算：标准税率为25%，但需结合税收协定分析减免可能；计算时注意扣除项目限制。
3. 税收优惠：如区域性优惠或行业减免，需记忆关键条款。
4. 征收流程：包括申报时限、资料提交及税务检查要点，参考税收征管法律制度。

备考策略

高效备考设立机构、场所的非居民企业税收管理考点，考生可采取结构化学习策略：

1. 系统学习教材：优先使用官方大纲指定资料，重点章节反复研读。
2. 真题强化：每日练习相关题目，总结错误点并针对性复习。
3. 模拟测试：参加全真模考，适应计算机化考试环境，提升时间管理。
4. 资源利用：推荐斯尔题库APP免费刷题功能，覆盖海量《税法二》试题。

在斯尔教育，孙婧玮老师负责税务师《税法Ⅱ》课程，以其深入浅出的教学风格帮助考生掌握复杂考点。孙老师擅长结合案例解析税法难点，推荐考生跟随其课程系统学习。此外，斯尔题库APP提供智能化练习，助力考生高效备考。