设立机构、场所的非居民企业税收管理是税务师《税法二》考试的核心考点，涉及国际税收章节的关键内容，考生需重点掌握其一般规定、征收方式及实务应用，以提升应试能力。该考点要求理解非居民企业与居民企业在税收管理上的异同，包括账簿设置、应纳税所得额计算及申报流程，确保在考试中能准确分析相关案例。备考时，应结合真题演练强化理解，避免常见误区如混淆核定征收利润率标准。

考点概述与管理对象分类

设立机构、场所的非居民企业税收管理遵循与居民企业类似的框架，要求依法设置账簿、据实申报所得税，确保功能与风险匹配。管理对象分为三类：营业机构类如外国企业分公司，需据实申报或核定征收；营业场所类如临时承包工程，税务机关可指定扣缴义务人；营业代理人类视同机构处理。考生需区分各类对象的税收处理差异，例如营业场所类在短期项目中遵从度较低，易引发核定征收。掌握这些分类有助于在考试中快速定位考点，避免失分。

查账征收详解与关键要素

查账征收适用于能准确核算的非居民企业，其收入、成本、费用扣除基本参照居民企业规定。费用扣除方面，合理支出包括成本、费用及税金准予扣除，境外总机构费用需提供证明文件并分摊；自2018年7月1日起，境外支出凭发票或税费凭证抵扣。适用税率为25%，不享受小型微利企业优惠。税收优惠需符合条件，税收抵免则针对境外所得，抵免限额内可抵免已缴税款。考生应通过案例练习加深理解，例如计算抵免限额时考虑应纳税额。

核定征收方法及利润率要求

当非居民企业会计账簿不健全时，税务机关采用核定征收方法：

1. 按收入总额核定，适用于能核算收入但无法核算成本的情形，公式为应纳税所得额=收入总额×核定利润率。
2. 按成本费用核定，适用于能核算成本但无法核算收入的情形。
3. 按经费支出换算核定，适用于仅能核算经费支出的情况。

利润率根据业务类型设定：承包工程作业15%-30%，管理服务30%-50%，其他活动不低于15%。其他要求包括劳务收入核定原则及境内、外收入划分规则，税务机关可要求提供证明。备考时需熟记公式，避免混淆利润率范围。

备考策略与名师推荐

针对该考点，建议分步骤学习：

1. 系统学习教材，理解基本概念和法规依据。
2. 结合真题演练，分析历年考题中的案例应用。
3. 强化计算练习，重点掌握核定征收公式和税收抵免计算。

斯尔教育提供专业辅导，税务师《税法二》由孙婧玮老师授课，其课程深入浅出，帮助考生攻克难点；其他名师如顾言老师擅长《财务与会计》，朴香兰老师精研《涉税服务相关法律》，共同构建全面知识体系。考生可搭配斯尔配套资料如《打好基础》和《只做好题》进行复习。同时，推荐使用斯尔题库APP，免费提供章节练习、历年真题及模拟试卷，支持错题本功能，助力高效刷题。登录手机应用商城搜索“斯尔题库”下载，即刻开启备考之旅。