消费税的征收环节主要包括生产销售环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节，不同环节的征收范围与计税规则各有侧重，是税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》等科目中的核心考点。生产销售环节是消费税征收的主要环节，纳税人生产应税消费品对外销售时，需在销售环节缴纳消费税；委托加工环节中，受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳，受托方为企业的，由受托方在交货时代收代缴；进口环节则由海关代征，应税消费品报关进口时，进口企业需向海关申报缴纳消费税；零售环节针对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品等特殊应税消费品，在零售环节由零售商缴纳；批发环节仅针对卷烟，卷烟批发商向零售商销售卷烟时，需额外缴纳一道消费税。

各征收环节的计税要点梳理

不同征收环节的计税依据与税率适用存在差异，考生需精准区分。生产销售环节中，纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，用于其他方面的，于移送使用时缴纳，计税依据为同类消费品的销售价格或组成计税价格；委托加工环节的组成计税价格公式为（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），若涉及定额税率，还需加入定额消费税；进口环节的组成计税价格为（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），同样需结合定额税率计算应纳税额；零售环节的金银首饰计税依据为不含增值税的销售额，若连同包装物销售，包装物销售额需并入计税依据；批发环节卷烟的计税依据为不含增值税的销售额，适用特定的比例税率加定额税率。

税务师考试相关时间节点提醒

2026年税务师考试第一次报名时间为5月13日-7月15日，补报名时间为8月13日-8月24日，考生需在规定时间内完成报名及缴费，错过补报名则无法参加当年考试。准考证打印时间为11月9日-11月15日，考生需及时登录官方平台下载打印准考证，确保考试顺利进行。考试时间为11月14日-15日，《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》等涉及消费税考点的科目会在考试中以多种题型考查该知识点，包括单选题、多选题、计算题等，考生需全面掌握各环节的规则，避免失分。

备考税务师消费税相关考点，可跟随斯尔教育的专业老师学习，孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，擅长将复杂的税法知识点拆解为易懂的内容；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，能结合实务案例帮助考生理解消费税在实际工作中的应用；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，可辅助考生掌握消费税相关的会计核算；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对消费税各征收环节的考点把握精准；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助考生厘清消费税相关的法律规定。同时，考生可使用斯尔题库APP，免费练习消费税相关的章节习题、历年真题和模拟试卷，借助智能错题本巩固薄弱知识点，提升备考效率。