年终奖个税的计算目前有两种计税方式可供选择，分别是单独计税和并入当年综合所得计税，对应的计算公式也有所不同。单独计税方式下，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数，其中适用税率和速算扣除数是将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照综合所得税率表确定的。并入当年综合所得计税时，年终奖会与当年的工资薪金等综合所得合并，按照综合所得个税计算公式计算，即应纳税额＝（全年综合所得收入额－60000元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数。大家在计算时可以根据自身收入情况，选择更划算的计税方式。

两种计税方式的适用场景

单独计税方式更适合年终奖较高、日常工资薪金较低的人群。比如，日常工资薪金扣除各项扣除后无需缴纳个税，或者缴纳个税的税率低于年终奖单独计税对应的税率，选择单独计税可以减少整体税负。而并入当年综合所得计税则更适合日常工资薪金较高，年终奖相对较低的人群，将年终奖并入综合所得后，可能可以充分利用专项附加扣除等扣除项目，降低整体应纳税额。需要注意的是，自2024年1月1日起，年终奖单独计税政策已经到期，不过税务师考试中仍会涉及相关考点的考查，考生需要熟练掌握两种计税方式的计算逻辑。

年终奖个税计算的注意事项

在进行年终奖个税计算时，有几个要点需要格外关注。

1. 在选择计税方式时，要准确核算自身全年综合所得情况，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各项收入，以及可以享受的专项扣除、专项附加扣除等扣除项目，避免因选择不当导致多缴个税。
2. 如果选择单独计税，全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，一定要对照正确的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，税率表的级距划分直接影响计算结果的准确性。
3. 对于存在多处取得年终奖的情况，根据规定，一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次，其余的年终奖需要并入当年综合所得计税。

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