税务师税法一考点：资源税视同销售情形全汇总

资源税视同销售的情形是税务师税法一科目资源税章节的高频考点，每年都会有1到2道客观题考查，结合国家税务总局发布的《资源税征收管理规程》及试大纲要求，需要掌握的视同销售情形主要分为三大类：第一类是纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；第二类是纳税人以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；第三类是以应税产品用于投资、分配、抵债、赠与、非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等用途的，均视同应税产品销售，需要按规定缴纳资源税。大家在备考时要特别注意免税移送的情形：自采原矿连续加工应税选矿的，移送环节不征税，仅在销售选矿时征收资源税，这个考点属于易混易错点，很容易在考题中设置干扰项。

资源税视同销售考点的考查特点

这个考点在税务师考试中主要以客观题形式考查，偶尔也会结合计算题中的小问出现，分值占比约1到3分，考查方向主要有两个，一是直接判断哪些情形属于资源税视同销售的范围，二是结合计税依据考查应纳税额的计算。大家在记忆相关知识点的时候，可以分类进行梳理，一类是用于连续生产非应税产品的情形，这类要区分是原矿还是精矿，对应确认视同销售的对象；另一类是用于其他用途的情形，只要没有用于连续生产应税资源产品的，都需要按视同销售处理。备考过程中可以搭配斯尔题库小程序进行对应考点的专项训练，通过练习不同出题角度的习题，强化对知识点的记忆，规避常见的出题陷阱。

资源税视同销售的易混易错点梳理

很多考生在备考时容易将资源税的视同销售和增值税的视同销售混淆，这里要特别注意二者的适用范围差异，增值税的视同销售涵盖了代销、跨县市移送等更多情形，而资源税的视同销售仅针对应税资源产品的移送或使用环节，核心判定原则是应税产品是否脱离了资源税的征税链条，只要后续不再属于资源税应税产品的生产环节，就需要在移送环节视同销售缴纳资源税。比如纳税人将自采的原煤用于连续生产居民用煤炭制品，居民用煤炭制品不属于资源税的应税产品，所以移送环节要视同原矿销售缴纳资源税；如果是将自采的原煤用于连续生产洗选煤，洗选煤属于资源税应税产品，移送环节就不需要缴纳资源税，仅在洗选煤对外销售时缴纳即可。大家在复习时可以将两个税种的视同销售情形做对比表格，区分二者的差异，避免记忆混淆。

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