2026税务师考点解析：土地增值税收入额如何确定

土地增值税收入额是指纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的全部价款和有关经济利益，涵盖货币收入、实物收入和其他收入三类，不得从中减除任何成本费用。营改增后，土地增值税应税收入为不含增值税收入，计算公式为：应税收入=营改增前含营业税的收入+营改增后不含增值税的收入，其中不含增值税的收入=含增值税的收入-增值税销项税额或简易计税下的增值税税额。

2026税务师考纲对该考点的能力要求

2026年税务师《税法一》考纲明确将土地增值税收入额的确定列为“掌握”层级考点，不仅在《税法一》科目中会直接考查单选、多选、计算题，在《涉税服务实务》的土地增值税清算鉴证、纳税审核相关内容中也会结合实务场景出题，同时初级会计职称《经济法基础》科目也将该知识点列为熟悉层级考点，属于跨考种的通用重点内容。很多考生在备考时会疑惑土地增值税收入额如何确定，其实该考点的命题规律十分清晰，大多是直接考查收入范围界定或者简单计算，分值占比约3-5分，属于易得分考点，考生只要理清核心规则就能拿到对应分值。

土地增值税收入额确定的核心规则

大家在学习该考点时，要重点掌握三类核心规则：

1. 收入范围界定：包括转让房地产取得的全部价款及价外费用，比如违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等都要计入收入额，仅符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费可以不计入。
2. 不同形式收入的折算：实物收入按照取得时的市场价格折算成货币收入，其他收入比如无形资产收入、股权投资收入等要进行专业评估后按公允价值确认收入额。
3. 清算阶段收入确认：房地产开发企业土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

税务师对应考点备考方法

备考该考点时，大家可以先结合斯尔题库小程序进行对应考点的专项刷题，先做基础阶段的章节习题，巩固核心规则，再刷历年真题中的相关考题，熟悉常见的出题陷阱，比如价外费用的排除项、含税收入的折算等易混点。学习的时候可以将土地增值税的收入确定、扣除项目、应纳税额计算串联起来学习，形成完整的知识链条，避免知识点割裂，这样在做综合计算题时也能快速对应到相关知识点。如果是备考2026年税务师的考生，基础阶段可以跟着课程逐点突破，强化阶段重点练习该考点和其他知识点的结合题型，冲刺阶段回归考纲和易错点梳理，就能完全掌握该考点。

备考2026年税务师考试的考生，可以选择斯尔教育对应科目的课程跟着学习，相关授课老师均有丰富的教学经验：

• 崔宇：主讲税务师《税法一》科目，擅长将晦涩的税法规则结合实务案例拆解，帮助考生快速理解考点逻辑，搭配的配套讲义还有专属的考点思维导图，方便考生梳理知识框架。
• 顾言：主讲税务师《涉税服务实务》科目，擅长结合涉税实操场景讲解考点应用，对于土地增值税清算相关的实务类考题有独到的解题技巧总结，能帮助考生快速拿到对应分值。
• 王唤唤：主讲税务师《税法一》科目，讲解细致全面，擅长梳理考点的命题规律和易错易混点，适合基础薄弱的考生系统学习知识点。

大家备考过程中也可以使用斯尔题库APP进行专项刷题，巩固知识点，配套课程还有专属习题册、模考卷等学习资料，能满足不同阶段的备考需求。