2026税务师考点答疑：个税起征点是什么及考点解析

个税起征点的正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额，是国家为了完善税收体制、更好地进行税制改革制定的税收制度，现行规定为每月5000元，按年计算则为全年综合所得6万元，居民个人取得综合所得时，收入额低于该标准的无需缴纳个人所得税。个税起征点的设置核心是减轻低收入人群的税负，仅对超出起征点的部分按照3%到45%的7级超额累进税率计算应纳税额，收入越高对应的税率层级越高，需缴纳的个税也越多。

税务师考试中个税考点的考查要求

2026年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》科目的考试大纲明确，个人所得税是本科目的核心考查章节，相关内容的掌握要求覆盖了解、熟悉、掌握三个层级，其中个税起征点属于应纳税所得额确定部分的基础核心考点，考查频次较高，常结合专项附加扣除、综合所得汇算清缴、减免税优惠等内容联合出题，是考生必须牢固掌握的基础知识点。大纲中要求考生掌握个人所得税的9类征税对象、应纳税所得额的确定规则、不同所得类型的应纳税额计算方法，熟悉税率、征收管理相关规定，了解个税的概念、特点与作用，整体章节分值占比约20%，是备考阶段的重点投入模块。

个税起征点的相关政策细则

除了基础的每月5000元扣除标准外，居民个人计算综合所得应纳税所得额时，还可以扣除专项扣除（即社保、公积金个人缴纳部分）、专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七类）、依法确定的其他扣除等项目，符合多项扣除条件的纳税人实际可扣除的总额度会远高于基础起征点，部分月入1万元以下的纳税人扣除全部可抵扣项目后，应纳税所得额为零，也无需缴纳个税。需要注意的是，个税起征点仅适用于居民个人的综合所得，经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等分类所得，按照单独的计税规则计算纳税，不适用该起征点标准。

2026年税务师个税考点备考建议

个税章节内容多、考点细，备考时要做好规划逐步推进，可以按照以下顺序开展学习：

1. 先梳理个税税制的基础框架，熟悉居民纳税人和非居民纳税人的划分、9类征税对象的区分、税率适用范围等基础内容，重点把握起征点、各类扣除项目的适用规则，搭建清晰的知识体系
2. 结合典型例题练习不同所得类型的应纳税额计算，重点把握综合所得、经营所得的计税逻辑，关注特殊情形下的个税处理规则，通过练习巩固知识点的应用能力
3. 定期回顾减免税优惠、征收管理等记忆类考点，搭配历年真题熟悉考试的出题思路和考查角度，查漏补缺补足知识短板

备考过程中可以微信搜索斯尔题库小程序，或者下载斯尔题库APP，刷对应章节的练习题，及时检验学习效果，巩固知识点记忆。

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• 葛仕达老师：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师、执业律师，拥有超过10年税务实务工作经验，负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》等科目，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，帮助考生理清考点逻辑，提升备考效率。
• 商诺奇老师：北大本硕，中国注册会计师、税务师、资产评估师，拥有多年资本市场从业经验，负责CPA《税法》、中级经济师《经济基础知识》等科目，注重底层逻辑讲解，擅长理论联系实际，帮助考生以理解促记忆，降低备考难度。

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