税务师考点梳理：资源税税率基本规定详解

资源税税率的基本规定核心为两类计征形式适配不同税目，目前我国资源税对绝大部分应税产品实行比例税率、从价计征，仅对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水等少数应税产品实行定额税率、从量计征。应税资源实行幅度税率的，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《资源税税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。原矿和选矿产品对应适用税率需分别确定，水资源税则根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。

税务师考试中资源税税率的考查要求

从2026年税务师《税法（Ⅰ）》考试大纲要求来看，资源税章节对税率的掌握层级为“熟悉”，考生不需要背诵全部税目税率，但是要准确区分不同计征方式的适用场景，能够结合计税依据完成应纳税额计算即可。该考点在考试中多以客观题形式出现，偶尔会结合应纳税额计算出现在主观题的小问中，分值占比约1-2分。备考时要注意区分资源税与其他税种税率规则的差异，比如和消费税的复合计征规则做对比记忆，避免混淆。

资源税税率核心规则易错点梳理

备考过程中，考生需要格外注意几类特殊规则：一是纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。二是纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供的，同样从高适用税率。三是水资源税的差别税率适用要区分取用水性质，比如对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水的，会适当提高税额标准，这一规则也容易作为客观题的考查点。大家可以在斯尔题库小程序中刷对应章节的习题，通过练习巩固易混点，加深记忆。

资源税模块备考规划建议

大家可以按照三个阶段完成资源税章节的学习：第一阶段用约2小时通读教材或者基础班讲义，梳理纳税人、税目、税率、计税依据、应纳税额计算、税收优惠、征收管理全链条规则，搭建知识框架；第二阶段用约1小时完成章节习题练习，整理错题，标记出税率相关的易混点；第三阶段结合历年真题中资源税的考查题型，总结命题规律，把税率规则和计税依据、应纳税额计算结合起来串联记忆。针对《税法（Ⅰ）》整体备考，大家可以按照增值税、消费税、土地增值税、资源税、其他小税种的顺序逐一突破，每个章节学完后立即做对应练习，不要等到全部学完再集中刷题，避免知识点遗忘。

目前斯尔教育税务师《税法（Ⅰ）》科目由多位经验丰富的讲师授课，大家可以根据自身学习习惯选择适配的老师：

• 崔宇：授课逻辑清晰，擅长把零散的税种规则串联成体系，适合零基础考生搭建知识框架
• 付湘钧：擅长结合实务案例讲解考点，能够帮助考生理解规则背后的原理，降低记忆难度
• 王唤唤：讲解细致，对考试命题规律研究深入，擅长总结高频考点和答题技巧，适合想要高效提分的考生

大家可以搭配斯尔教育的《打好基础》讲义和《只做好题》习题集同步学习，学练结合提升备考效率，有刷题需求的考生可以直接使用斯尔题库APP，里面包含了历年真题、章节练习、模拟试卷等多类习题，能够满足不同阶段的刷题需求。