中级会计考点答疑：消费税征收范围有哪些

中级会计经济法科目中，消费税征收范围是税法模块的高频考点，现行消费税共覆盖15大类应税消费品，分别是烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池，不同税目对应的征税环节、计税方式存在差异，考生备考时要重点区分特殊税目的征收规则，避免混淆不征税的消费品品类。

一、消费税各税目具体征收范围

烟类应税消费品包含卷烟、雪茄烟、烟丝三类，其中卷烟除了在生产、委托加工、进口环节征收消费税外，在批发环节还要加征一道复合计税的消费税，雪茄烟和烟丝仅在生产、委托加工、进口环节征收。酒类包含白酒、黄酒、啤酒、其他酒，调味料酒、食用酒精不属于消费税征收范围，啤酒按出厂价分为甲类和乙类适用不同税额。高档化妆品是指不含增值税售价在10元/毫升（克）或者15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品，普通护肤护发品、舞台戏剧演员用的上妆油、卸妆油等不属于征收范围。贵重首饰及珠宝玉石中，金银铂钻、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、进口环节征收。成品油包含汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目，航空煤油暂缓征收。摩托车仅针对气缸容量250毫升及以上的品类征收，250毫升以下的不征收。小汽车包含乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车，超豪华小汽车指不含税售价130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车，除了生产进口环节征税外，零售环节还要加征一道消费税，电动汽车、大货车、沙滩车、雪地车等不属于小汽车税目征收范围。高尔夫球及球具包含高尔夫球、球杆、球包、球袋等相关配件，高档手表指不含税售价1万元及以上的各类手表，游艇指长度在8米到90米之间的机动艇，木制一次性筷子仅针对一次性使用的木筷，普通非一次性木筷、竹制筷子不属于征收范围，实木地板包含各类实木素板、实木复合地板、实木装饰板，涂料和电池是后期新增的税目，其中施工状态下VOC含量低于420克/升的涂料、无汞原电池等免征消费税。

二、中级会计消费税考点考情分析

消费税征收范围考点在中级会计经济法科目中考查频率较高，多数情况下以客观题形式出现，分值约2到3分，偶尔也会结合增值税、消费税应纳税额计算的知识点出现在主观题的小问中。该考点的常见命题方向包括判断某类商品是否属于消费税征收范围，判断某类应税消费品的征税环节是否正确，区分不同税目的特殊征收规则等。考生备考时要重点记忆不属于消费税征收范围的易混商品，比如普通化妆品、普通手表、电动汽车、体育上用的发令纸、鞭炮药引线、调味料酒等，这些都是客观题的高频命题点，容易设置干扰选项。同时还要注意不同税目的征税环节差异，比如卷烟是生产+批发两道环节征税，超豪华小汽车是生产+零售两道环节征税，金银铂钻类首饰仅在零售环节征税，其余大多数应税消费品仅在生产、委托加工、进口环节征收一次消费税，这些特殊规则也是命题的重点。

三、消费税模块备考建议

备考消费税模块时，大家可以采用分类记忆的方式梳理知识点，比如先把特殊征税环节的应税消费品单独整理出来，记住卷烟、超豪华小汽车两道环节征税，金银铂钻类仅零售环节征税，剩下的应税消费品就都属于仅生产进口环节征税的品类，这样可以大幅降低记忆量。对于易混的不征税商品，可以整理成对比清单，利用碎片化时间反复翻看加深印象。大家也可以搭配斯尔教育的中级会计经济法配套讲义，讲义中已经把所有易混考点整理成了清晰的表格，大家可以直接使用，节省自己整理的时间。备考过程中要多做对应的练习题，通过刷题检验自己的掌握情况，遇到做错的题目要及时回归知识点，把混淆的点彻底理清，不要遗留知识漏洞。

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