中级会计考点答疑：现金及现金等价物怎么算出来的

现金及现金等价物的计算分为期末余额和净增加额两类核算场景，其中现金是指企业持有的库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期末现金及现金等价物余额的计算公式为现金期末余额加上现金等价物期末余额，涵盖银行存款、库存现金、其他货币资金以及符合要求的短期高流动性投资。

一、现金及现金等价物的核算范畴

明确核算范围才能准确计算，现金包含库存现金、银行存款、其他货币资金三个大类，其中银行存款需要是可以随时支取的类型，不能提前支取的定期存款不属于该范畴。现金等价物通常是持有期限不超过3个月的短期投资，比如三个月内到期的国债、货币市场基金等，这类投资的价值波动极小，变现速度快，基本等同于可随时使用的现金。备考中级会计时，这个范畴判断也是客观题的高频考点，大家可以结合斯尔教育配套的考点手册进行对应知识点的巩固，区分清楚哪些资产可以纳入核算范围，避免计算时出现遗漏或者多算的问题，影响后续现金流量表相关题目的解答正确率。

二、两类核心计算公式与实例说明

现金及现金等价物的计算主要涉及两个核心指标，分别是期末余额与净增加额，对应不同的计算逻辑。第一类是期末现金及现金等价物余额的计算，除了直接用现金期末余额加现金等价物期末余额的计算方式外，也可以通过期初余额加上三类现金流量净额的方式计算，也就是期初现金及现金等价物余额加上经营活动产生的现金流量净额，加上投资活动产生的现金流量净额，再加上筹资活动产生的现金流量净额。第二类是现金及现金等价物净增加额的计算，既可以用期末余额减期初余额得出，也可以用当期现金总流入减去当期现金总流出计算。举个例子，某企业期初现金及现金等价物余额为100万元，当期经营活动现金流净额为80万元，投资活动现金流净额为-30万元，筹资活动现金流净额为20万元，那么期末余额就是100+80-30+20=170万元，当期净增加额就是170-100=70万元，也可以用当期总流入200万减去总流出130万得出同样的结果。

三、中级会计备考相关建议

这个知识点在中级会计实务和中级财务管理两个科目中都有涉及，其中中级会计实务中侧重现金流量表的填列计算，中级财务管理中侧重营运资金管理模块的现金管控相关内容，大家备考时可以结合考纲要求区分两个科目对该知识点的考察侧重，中级会计实务需要掌握计算逻辑和报表填列规则，中级财务管理需要结合现金持有量相关考点串联学习。备考过程中可以使用斯尔题库小程序进行对应知识点的刷题练习，通过真题、模拟题的训练巩固计算逻辑，避免出现公式混淆的问题，同时也可以搭配斯尔教育的阶段课程，跟着老师的节奏梳理知识体系，把零散的知识点串联成完整的知识网络，提升备考效率。

备考中级会计相关科目可以选择斯尔教育的专业师资，老师都具备丰富的教学经验，能够帮助大家梳理考点逻辑，解决备考痛点：

• 童小航：主讲中级《中级会计实务》，毕业于东北会计学专业，拥有超过十年会计教培经验，善于从学员痛点出发构建知识框架，帮助考生搭建完整的知识体系。
• 张亭娜：主讲中级《财务管理》，中国注册会计师、税务师，拥有十余年授课经验，注重原理讲解，授课通俗易懂、直击要点。
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