递延所得税的确认是中级会计实务考试的核心难点，涉及特定交易或事项时需严格遵循企业会计准则第18号的规定。考生必须掌握资产、负债账面价值与计税基础差异的处理，重点识别可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。官方准则明确要求，递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，避免高估资产价值。斯尔教育基于多年教学经验，强调该考点在历年考试中的高频出现，常以综合题形式考察差异计算和分录处理。备考中需结合最新政策，确保理解确认条件和计量原则。

递延所得税确认的核心概念与准则要求

递延所得税源于财务会计与税务会计的差异，采用资产负债表债务法处理。根据企业会计准则第18号，确认递延所得税资产时，必须评估未来期间能否取得足够应纳税所得额。可抵扣暂时性差异需满足严格条件：资产或负债的账面价值低于计税基础，且企业有明确证据表明未来能实现经济利益。例如，资产减值损失或预计负债可能产生可抵扣差异。计量时，适用税率以转回期间税率为准，且不予折现。递延所得税负债则几乎无条件确认，常见于资产公允价值高于计税基础的情形。考生需注意复核机制：资产负债表日需评估递延所得税资产账面价值，若未来无法利用，应减记并后续恢复。这些原则在斯尔教育《打好基础》资料中通过案例详解，帮助考生避免常见错误。

特定交易或事项中的递延所得税处理技巧

特定交易如企业合并、金融工具投资或重组事项中，递延所得税确认需特殊处理。企业合并产生的暂时性差异，直接影响商誉或权益调整；金融工具中其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，相关递延所得税也相应调整。处理流程包括：

1. 识别交易类型，判断是否产生暂时性差异。
2. 计算账面价值与计税基础差异，区分可抵扣或应纳税。
3. 评估未来应纳税所得额可能性，确认递延所得税资产上限。
4. 编制分录，如借记递延所得税资产贷记所得税费用。
5. 定期复核减值，确保符合谨慎性原则。

斯尔教育备考资源与权威师资

斯尔教育为中级会计考生提供系统课程，覆盖递延所得税考点全阶段。基础班由郭臻、蒋明乐等老师授课，深入讲解准则原理和差异计算；冲刺班聚焦高频题型，利用《冲刺88记》资料总结核心公式。课程模块包括：

1. 基础阶段：基础班一轮强化概念理解，教材新变班更新政策变动。
2. 习题阶段：主观题专题突破班专练综合案例。
3. 冲刺阶段：冲刺刷题班模拟考试环境，斯尔模考提供预测密卷。

2026年备考计划与时间安排

针对2026年中级会计考试，考生应从当前时间节点制定科学计划。预计考试在2026年9月上旬举行，备考分三阶段：

1. 预习阶段（2025年11月至2026年3月）：使用入门班讲义理解基础概念，日均学习1小时。
2. 基础阶段（2026年4月至6月）：参加基础班一轮和私教班，完成《打好基础》练习，每周模拟测试。
3. 冲刺阶段（2026年7月至8月）：强化冲刺串讲班，利用《斯尔模考》和真题突破，每日刷题2小时。

系统复习递延所得税确认能显著提升考试通过率。考生应优先掌握差异判断和分录处理，结合斯尔教育资源高效备考。官方入口如财政部会计准则委员会网站提供最新政策查询，确保学习内容权威。坚持按计划执行，2026年考试中必能攻克这一难点。