递延所得税资产的确认和计量是中级会计实务的核心考点，依据企业会计准则第18号，其关键在于识别可抵扣暂时性差异并评估未来期间能否取得足够的应纳税所得额。考生需理解资产、负债账面价值与计税基础的差异处理原则，避免常见错误如忽视减值测试或误用税率。该知识点在历年考试中高频出现于综合题和计算题，占比约两成，掌握后能显著提升得分率。

递延所得税资产的确认原则

确认递延所得税资产需满足严格条件，重点是可抵扣暂时性差异的存在和未来应纳税所得额的充分性。根据准则，企业必须以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认资产，否则不予确认并在财务报表附注披露。常见错误包括高估未来收益或忽略行业波动风险，考生应通过案例强化判断能力。斯尔教育郭臻老师在基础班课程中，结合《打好基础》资料，系统讲解差异识别方法，帮助学员建立实务思维。

递延所得税资产的计量规范

计量递延所得税资产时，需采用转回期间的适用税率且不予折现，资产负债表日必须复核账面价值。若未来无法取得足够应纳税所得额，应减记资产价值并在条件恢复时转回。核心步骤包括：

1. 确定可抵扣暂时性差异的金额
2. 选用转回期间法定税率计算
3. 定期复核并计提减值准备

备考策略与斯尔课程整合

针对递延所得税资产考点，考生应分阶段学习：基础阶段聚焦概念理解，冲刺阶段强化应用。斯尔教育提供完整课程体系，入门班使用《中级入门课讲义》建立框架，习题班结合《只做好题》进行差异分析训练。推荐学习路径：

1. 入门班掌握准则基础
2. 基础班一轮深化确认条件
3. 冲刺刷题班模拟真题突破

2026年备考时间表建议：2026年1月前完成入门学习，2026年4月进入基础速成班强化训练，2026年8月参加斯尔模考检验成果。斯尔教育《考前划重点》资料汇总核心考点，配套冲刺串讲班提升应试效率。