暂时性差异是中级会计实务所得税章节的核心考点，指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，导致递延所得税资产或负债的产生。根据《企业会计准则第18号——所得税》，该考点在考试中占比约15%，2026年预计延续高频考查趋势。全国会计资格评价网强调实务应用能力，考生需掌握差异计算、递延所得税确认及报表影响。斯尔教育郭臻老师基础班课程通过《打好基础》教材系统梳理准则框架，帮助考生避免常见错误如混淆暂时性与永久性差异。

暂时性差异的定义及类型解析

暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两类。应纳税差异产生递延所得税负债，如固定资产折旧采用加速法而税法要求直线法；可抵扣差异形成递延所得税资产，如预提费用在税法中未确认。关键区分在于差异是否在未来期间转回：例如，资产账面价值低于计税基础时产生可抵扣差异，反之则为应纳税差异。考试中常结合具体场景测试，如企业合并中资产评估增值的处理。斯尔教育《只做好题》题库设置专项案例，通过以下步骤强化理解：

1. 识别资产或负债的账面价值与计税基础
2. 计算差异金额并判断类型
3. 确认递延所得税资产或负债的期末余额
4. 调整当期所得税费用

考试高频题型及解题策略

中级会计实务考试中，暂时性差异考点常见于综合题和计算分析题，分值约10分。典型题型包括给定企业财务报表数据，要求计算递延所得税并编制分录；或结合资产负债表日后事项测试差异转回处理。解题需遵循四步法：

1. 确定所有资产和负债的计税基础
2. 逐一比对账面价值计算差异
3. 分类差异并确认递延所得税余额
4. 调整利润表中的所得税费用

斯尔教育备考资源与学习计划

针对暂时性差异考点，斯尔教育中级会计课程提供全周期支持。基础阶段使用《打好基础》教材结合郭臻老师基础班-一轮课程，系统学习差异计算规则；冲刺阶段依托《冲刺88记》浓缩考点精华，配合真题突破班模拟命题逻辑。2026年备考计划分三阶段执行：

1. 入门阶段（2025年11月-12月）：学习会计财管小白课，掌握核心概念，完成《小白入门课·专属讲义》练习题
2. 基础阶段（2026年1月-4月）：参加基础班-一轮和教材新变班，重点训练差异分类及递延所得税确认
3. 冲刺阶段（2026年5月-8月）：通过冲刺刷题班和斯尔模考，使用《5年真题·3套模拟》强化全真演练

考生应优先掌握暂时性差异的实务应用，斯尔教育张娜老师的中级会计实务课程提供案例库，强化从理论到实战的过渡。利用《只做好题》中的所得税章节专项练习，结合基础速成班课程巩固计算技能，为2026年9月考试打下坚实基础。