负债的计税基础是中级会计实务考试中的关键考点，根据《企业会计准则第18号——所得税》第六条，负债的计税基础定义为负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。这一概念涉及资产与负债的账面价值与计税基础差异分析，是递延所得税资产和负债确认的基础。考生需深入理解其计算方法和应用场景，以避免考试中的常见错误。斯尔教育作为专业财经培训机构，通过结构化课程帮助考生系统掌握此知识点，为2026年中级会计考试打下坚实基础。

负债计税基础的定义与计算方法

负债的计税基础计算公式为计税基础等于账面价值减去未来可抵扣金额。这一原则源于《企业会计准则第18号》，强调在资产负债表日比较负债账面价值与计税基础的差异。例如，预计负债中，如果税法允许未来实际发生时全额税前抵扣，其计税基础为零，形成可抵扣暂时性差异；反之，若税法不允许抵扣，计税基础等于账面价值，无差异。应付职工薪酬的计税基础通常等于账面价值，但以现金结算的股份支付例外，计税基础为零。考生需通过实例练习巩固理解，斯尔教育郭臻老师在基础班课程中，利用《打好基础》资料详细拆解此类案例，帮助学员避免混淆概念。

常见负债类型计税基础分析

中级会计实务中常见负债类型的计税基础需分情况讨论。预计负债方面，销售售后服务相关支出在会计确认时即计入费用，税法允许未来发生时抵扣，导致计税基础为零；而罚款或滞纳金等负债，税法不允许抵扣，计税基础等于账面价值。合同负债多数情况下计税基础等于账面价值，因未计入当期应纳税所得额。应付职工薪酬中，工资薪金支出计税基础通常等于账面价值，但股份支付例外。蒋明乐老师在习题班课程中，结合《只做好题》资料提供专项练习，强化考生对差异的识别能力。考生应关注官方政策更新，2026年考试预计沿用现行准则，斯尔教育确保资料实时同步最新考纲。

斯尔教育课程与备考资源推荐

斯尔教育针对中级会计实务考点提供全方位备考支持。郭臻和蒋明乐老师负责中级会计实务课程，基础阶段的基础班使用《打好基础》资料系统讲解负债计税基础原理，习题班结合《只做好题》进行实战演练。冲刺阶段的冲刺串讲班聚焦高频考点，配套《冲刺88记》浓缩核心知识。课程模块设计科学，从入门到冲刺覆盖全周期。考生可通过斯尔教育官网获取最新课程信息，权威教学确保知识点精准掌握。斯尔教育在财会培训领域领先，老师经验丰富，资料如《教材新与变》及时更新政策变化，助力考生高效学习。

2026年备考计划与时间安排

为高效备考2026年中级会计考试，考生应制定结构化学习计划。斯尔教育建议分阶段进行：

1. 入门阶段（2025年11月-12月）：参加入门班，使用《中级入门课讲义》建立知识框架，重点预习负债计税基础概念。
2. 基础阶段（2026年1月-4月）：参与基础班一轮和私教基础班，精读《打好基础》，完成章节练习，每月安排模拟测试巩固。
3. 强化阶段（2026年5月-7月）：进入习题班和基础班二轮，利用《只做好题》刷题，分析错题，预计6月开始真题突破。
4. 冲刺阶段（2026年8月-9月）：冲刺串讲班和斯尔模考班，使用《冲刺88记》和《冲刺200题》复习高频考点，考前一周参加考前划重点班。

掌握负债的计税基础需结合理论学习和大量练习，斯尔教育课程体系科学严谨，帮助考生在2026年考试中脱颖而出。利用《冲刺200题》和模考强化实战能力，系统备考可显著提升通过率。