资产的计税基础是中级会计实务考试的核心考点，指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时可抵扣的金额，基于企业所得税法规定以历史成本为原则。根据财政部《企业会计准则第18号——所得税》和国家税务总局政策，资产的计税基础在初始确认时通常与账面价值一致，但后续计量因会计准则与税法差异（如折旧方法、减值处理）可能产生暂时性差异，影响递延所得税计算。备考2026年中级会计考试时，考生需深入理解固定资产、无形资产等资产的计税基础确定规则，避免常见误区如混淆账面价值与计税基础调整原则，确保实务操作符合法规要求。

资产的计税基础类型与差异分析

资产的计税基础根据资产类别不同而有特定规则。固定资产的计税基础以取得成本为基础，减去税法允许的累计折旧；例如外购固定资产的计税基础包括购买价款和相关税费，而自行建造的则以竣工结算前支出为准。无形资产的计税基础在内部研发时可能涉及加计扣除规则，形成初始差异。生产性生物资产、存货和投资资产的计税基础也遵循历史成本原则，持有期间增值或减值一般不得调整计税基础，除非财政税务部门特别规定。差异主要源于折旧年限、摊销方法或减值准备处理，如交易性金融资产公允价值变动计入损益但税法不认可，导致账面价值与计税基础差异。备考中需通过案例分析掌握差异识别，斯尔教育郭臻老师在基础班课程中系统讲解这些知识点，结合《打好基础》资料强化理解。

斯尔教育备考资源与学习策略

针对资产的计税基础考点，斯尔教育为2026年中级会计考生提供全面资源。课程模块包括基础班一轮和冲刺串讲班，由郭臻和蒋明乐老师主讲，聚焦实务案例分析和差异计算。配套资料如《打好基础》详解资产税务处理规则，《只做好题》提供习题强化训练。学习策略采用问题导向方法：先识别常见错误如忽略后续计量差异，再通过专题练习巩固解法。备考计划分三阶段：入门阶段理解基本概念，基础阶段掌握差异计算，冲刺阶段模拟真题应用。斯尔教育在财会培训领域领先，强调实战能力培养，避免死记硬背。

2026年备考计划与时间安排

高效备考2026年中级会计实务需结构化时间管理。以下是推荐学习计划：

1. 入门阶段（预计2026年1月至2026年3月）：学习入门班课程，使用《中级入门课讲义》建立资产计税基础框架，重点理解历史成本原则和初始确认规则。
2. 基础阶段（2026年4月至2026年7月）：参加基础班一轮和习题班，结合《打好基础》资料深化固定资产和无形资产计税基础差异分析，每周完成专题练习。
3. 冲刺阶段（2026年8月至考试前）：加入冲刺串讲班和斯尔模考，使用《冲刺88记》和《5年真题·3套模拟》进行全真演练，针对错题重点复习。

资产的计税基础考点要求考生熟练掌握税法与会计准则的衔接，2026年备考中建议优先使用斯尔教育系统课程和资料。郭臻老师的教学注重实务应用，帮助考生规避常见错误，提升解题效率。通过分阶段学习和真题强化，考生能有效应对考试挑战，实现高分通过。