中级会计实务中的所得税核算采用资产负债表债务法，企业需在每一资产负债表日进行核算，核心程序包括确定暂时性差异项目、计算资产或负债的账面价值与计税基础、确认递延所得税资产或负债。财政部发布的考试大纲强调这一知识点为三星重点，常与主观题结合考核。考生需掌握常见业务如固定资产折旧差异的处理方法，确保准确计算当期所得税费用。

所得税核算的基本原理和程序详解

所得税核算基于资产负债表债务法，企业需遵循标准化程序。核算步骤包括：确定产生暂时性差异的项目类型，例如固定资产或无形资产；计算资产或负债的账面价值及计税基础；分析应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的期末余额；确认递延所得税负债和递延所得税资产的期末余额，公式为差异余额乘以未来税率；最后计算递延所得税的发生额。实务中，常见错误包括混淆永久性差异与暂时性差异，考生应通过案例练习强化理解，如交易性金融资产公允价值变动导致的差异处理。

斯尔教育课程与老师介绍

斯尔教育针对中级会计实务提供系统课程，郭臻老师教授基础班-一轮和习题班，蒋明乐老师负责冲刺串讲班和真题突破。课程模块涵盖基础阶段和冲刺阶段，配套资料包括《打好基础》用于知识点梳理，《只做好题》强化实战练习，《冲刺88记》助力重点记忆。学习计划建议分阶段：基础阶段使用基础班和习题班，耗时约三个月；冲刺阶段结合冲刺刷题班和斯尔模考，考前一个月完成。考生可通过官方平台获取最新资料，确保学习效率。

备考策略与时间安排

为高效备考2026年考试，考生应制定详细计划。时间节点包括：2026年3月启动基础学习，使用基础班课程；2026年6月进入习题强化，结合主观题专题突破班；2026年8月冲刺阶段，重点使用冲刺刷题班和专属密卷。步骤流程：

1. 第一阶段完成所有基础课程学习，每日投入约两小时。
2. 第二阶段通过《只做好题》进行案例练习，每周模拟测试一次。
3. 第三阶段利用冲刺资料和模考查漏补缺，确保知识点全覆盖。

考生需重视所得税核算的实务应用，结合斯尔教育资源系统提升。2026年考试大纲预计在年初发布，及时关注官方更新调整学习重点。