在《中级会计实务》考试中，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是核心考点，区分关键在于对未来税务的影响：应纳税暂时性差异会增加未来应纳税所得额，导致多交税；可抵扣暂时性差异会减少未来应纳税所得额，导致少交税。这基于资产或负债的账面价值与计税基础的差异，官方考试大纲强调通过资产负债表债务法确认差异类型。考生需掌握差异产生的常见场景，如固定资产折旧方法不同或存货跌价准备计提，并理解递延所得税资产和负债的会计处理逻辑。斯尔教育结合最新考纲，提供权威解析，帮助考生高效备考。

应纳税暂时性差异详解

应纳税暂时性差异指资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础时产生的差异，导致未来期间应税金额增加。例如，企业固定资产采用直线法计提折旧，会计账面价值为90万元，税法采用加速折旧法计税基础为80万元，账面价值大于计税基础10万元形成应纳税暂时性差异。这意味着未来会计折旧小于税法折旧，会增加应纳税所得额。会计处理上，差异匹配递延所得税负债科目：新增差异时计入贷方，转回时计入借方。分录示例为借：所得税费用，贷：递延所得税负债。考生需通过实例练习强化理解，斯尔教育郭臻老师的基础班课程结合《打好基础》资料，系统讲解差异计算和分录应用。

可抵扣暂时性差异详解

可抵扣暂时性差异发生在资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础时，差异会减少未来应税金额。典型例子是企业计提存货跌价准备50万元，存货账面价值为原成本减50万元，但计税基础保持原成本不变，账面价值小于计税基础50万元形成可抵扣暂时性差异。未来存货实际损失发生时，可在税前扣除，减少应纳税所得额。会计处理涉及递延所得税资产科目：新增差异计入借方，转回时计入贷方。分录示例为借：递延所得税资产，贷：所得税费用。斯尔教育蒋明乐老师的习题班课程配合《只做好题》资料，通过案例解析帮助考生掌握差异识别和分录编制技巧。

差异比较与会计处理要点

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的核心区别在于税务影响方向：前者增加未来税负，后者减少未来税负。差异计算均基于账面价值与计税基础的差额，常见于折旧方法、资产减值或负债确认场景。会计处理需注意：

1. 递延所得税负债对应应纳税差异，余额等于差异乘以税率。
2. 递延所得税资产对应可抵扣差异，余额计算方式相同。
3. 所得税费用分录需倒挤确定，结合应交税费科目。

备考建议与学习计划

针对2026年中级会计职称考试预计在9月上旬举行，考生应从现在开始系统复习。斯尔教育推荐分阶段学习：入门阶段使用《中级入门课讲义》理解基础概念；基础阶段通过郭臻老师的基础班课程和《打好基础》资料深化考点；冲刺阶段结合冲刺串讲班和《冲刺88记》强化差异应用。备考时间表建议：

1. 2025年11月至2026年3月：完成差异理论学习和分录练习。
2. 2026年4月至6月：通过习题班和《只做好题》进行案例实战。
3. 2026年7月至8月：参加斯尔模考并使用《考前划重点》查漏补缺。

掌握应纳税和可抵扣暂时性差异是《中级会计实务》高分关键，考生需结合实例反复练习。斯尔教育课程体系覆盖全备考周期，资料如《打好基础》和《只做好题》确保考点深度覆盖。立即报名相关课程，系统提升应试能力。