在《企业会计准则第18号——所得税》中，应纳税暂时性差异定义为确定未来收回资产或清偿负债期间将导致应税金额增加的差异，通常确认递延所得税负债；可抵扣暂时性差异定义为确定未来期间将导致可抵扣金额增加的差异，通常确认递延所得税资产。这些差异产生于资产或负债的账面价值与其计税基础不一致，例如固定资产折旧方法不同导致账面价值与税法允许抵扣额差异。企业需在财务报表中准确反映这些差异以确保税务合规性，避免未来税务风险。中级会计实务考试重点考察差异识别和处理，考生需掌握核心概念和应用场景。

差异产生的原因与类型

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异主要源于会计准则与税法规定的冲突。应纳税差异常见于资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础的情形，例如交易性金融资产公允价值上升导致账面价值增加但税法不确认未实现收益。可抵扣差异常见于资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础的情形，例如计提产品质量保证金负债时账面价值高但税法仅在实际支付时抵扣。差异类型包括：

1. 资产类差异：如存货跌价准备税法不允许税前扣除形成可抵扣差异。
2. 负债类差异：如预收账款税法要求当期纳税形成应纳税差异。
3. 特殊项目差异：如可抵扣亏损产生可抵扣差异。

差异处理的具体方法

处理暂时性差异需分步确认递延所得税：

1. 计算差异额：资产或负债账面价值减计税基础，正值为应纳税差异，负值为可抵扣差异。
2. 确认递延项目：应纳税差异乘以税率确认递延所得税负债，会计分录借所得税费用贷递延所得税负债；可抵扣差异乘以税率确认递延所得税资产，会计分录借递延所得税资产贷所得税费用。
3. 转回处理：差异在未来期间转回时反向冲销递延项目，例如资产出售后账面价值与计税基础趋同。

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