递延所得税作为2026年中级会计职称考试《中级会计实务》科目的核心考点，是考生普遍面临的难点，主要涉及资产和负债的计税基础差异计算、递延所得税资产或负债的确认以及所得税费用处理。2026年考试中，由于官方将《中级会计实务》时长调整为150分钟，考生需高效掌握此考点以避免时间不足。斯尔教育的专业课程体系，如基础班和冲刺班，通过系统讲解和实战练习，帮助考生精准理解递延所得税的原理和应用，确保在考试中游刃有余。备考时，考生应聚焦暂时性差异的识别与计算，这是递延所得税的核心逻辑，也是易错点所在。

递延所得税考点详解与常见误区

递延所得税考点关键在于理解暂时性差异的产生和处理。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，前者导致递延所得税负债，后者形成递延所得税资产。计算时需遵循标准步骤：

1. 识别资产或负债的账面价值与计税基础差异，例如固定资产折旧方法不同导致的差异。
2. 计算暂时性差异金额，区分应纳税和可抵扣类型。
3. 确认递延所得税资产或负债，考虑未来税率影响。
4. 调整所得税费用，确保财务报表准确反映。

高效备考策略与斯尔课程推荐

攻克递延所得税考点需结合理论学习和实战演练。斯尔教育的基础班一轮课程从2025年11月持续至2026年3月，配套《打好基础》教材，系统讲解递延所得税概念；习题班则提供《只做好题》资料，包含大量递延所得税专项练习。考生应遵循有序学习流程：

1. 先通过基础课程建立知识框架，理解差异计算逻辑。
2. 利用习题班进行针对性训练，重点练习复杂案例。
3. 使用斯尔题库APP的免费功能，如章节练习和历年真题，强化递延所得税题型。
4. 结合错题本和AI解题功能，分析错误原因并优化策略。

2026年考试政策与时间提醒

2026年中级会计资格考试定于9月5日至6日举行，其中《中级会计实务》科目时长调整为150分钟，试题题量相应减少，考生需更注重考点深度而非广度。官方政策允许符合条件的考生申请免试《财务管理》，但递延所得税作为《中级会计实务》重点，所有考生必须掌握。免试申请需在2026年5月12日至6月25日通过全国会计人员统一服务管理平台提交。斯尔模考和冲刺串讲班于2026年7月至8月进行，模拟真实考场环境，帮助考生适应新时长要求。

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