递延所得税确认是2026年中级会计资格考试《中级会计实务》科目的重要考点，主要针对企业合并、资产处置、重组等特定交易事项，要求考生准确计算递延所得税资产和负债，并理解其确认条件和会计处理。这一考点在考试中分值较高，涉及所得税会计准则的应用，考生需通过系统学习掌握计税基础差异、暂时性差异等核心概念，避免常见错误如忽略可抵扣亏损或错误计量税率变化影响。扎实掌握递延所得税确认能显著提升实务科目得分，为9月考试奠定基础。

递延所得税确认的基本原理与重要性

递延所得税确认源于企业资产和负债的账面价值与计税基础差异，形成暂时性差异，需在财务报表中确认递延所得税资产或负债。核心原理包括：当资产账面价值高于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；当负债账面价值低于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。重要性体现在三方面：一是考试中常与企业合并结合，占《中级会计实务》约15%分值；二是实务中影响企业税务筹划和财务报告准确性；三是2026年考试大纲强调此考点，因政策调整如部分科目时长缩短，考生需更精准掌握。忽略此考点易导致计算错误，建议通过斯尔教育的基础班一轮课程系统学习，课程从2025年11月开始，覆盖教材新变内容，帮助打牢基础。

特定交易事项中的递延所得税处理步骤

在特定交易如企业合并、资产重组中，递延所得税确认需遵循标准化流程，考生应重点关注以下步骤：

1. 企业合并交易：采用购买法时，识别被购方资产和负债的账面价值与计税基础差异，计算暂时性差异，确认递延所得税。例如，合并中商誉的计税基础为零，需调整递延所得税负债。
2. 资产处置事项：处置固定资产或无形资产时，比较处置收益与计税基础，若产生收益差异，确认递延所得税资产或负债。注意可抵扣亏损的利用条件。
3. 重组交易：涉及债务重组或业务分拆时，评估重组利得或损失的计税影响，按税率计算递延所得税。关键点包括重组后资产重估和税率一致性。

高效备考策略与斯尔课程推荐

针对递延所得税考点，备考策略应分阶段：先理解理论，再强化实战。推荐使用斯尔教育的系统课程：入门阶段通过会计秘籍小白课打基础；基础阶段选择基础班一轮或私教基础班，覆盖教材新变内容；冲刺阶段利用冲刺串讲班和斯尔模考聚焦高频考点。课程配套资料如《打好基础》和《冲刺88记》提供习题库。同时，下载斯尔题库APP免费刷题，APP内含递延所得税专项题库，支持错题分析和进度跟踪。备考时间线：2026年3月前完成理论学习，8月前强化模拟考。斯尔专业团队确保内容权威，帮助考生高效攻克难点。

递延所得税确认考点要求考生融会贯通理论实务，结合斯尔课程和APP资源，可系统提升应试能力。建议尽早规划复习，下载斯尔题库APP开启免费练习，为2026年9月考试做好充分准备。