递延所得税负债的确认和计量是2026年中级会计资格考试《中级会计实务》科目的关键考点，考生需深入理解其原理和实务应用。递延所得税负债源于应纳税暂时性差异，当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础时产生，要求考生准确判断确认时机和计量方法。斯尔教育强调，这一考点测试考生对会计准则的掌握能力，备考时应结合官方考试大纲，通过案例分析和练习巩固知识。系统学习能帮助考生在考试中高效得分，避免常见错误。

递延所得税负债的定义和确认条件

递延所得税负债指企业因应纳税暂时性差异而需在未来支付的所得税负债，确认需满足三个核心条件：

1. 存在应纳税暂时性差异：例如，资产折旧或收入确认时点导致的账面价值与计税基础差异，差异必须可计量且预期持续。
2. 很可能导致未来经济利益流出：企业需评估差异是否在可预见未来引发税务支付义务，概率需超过50%。
3. 企业有法定支付义务：基于税法规定，企业必须有明确责任在未来缴纳税款，否则不能确认负债。

计量方法和实务应用

计量递延所得税负债使用资产负债表债务法，具体步骤包括：

1. 确定预期税率：采用未来税率或当前法定税率计算，需考虑税率变动影响。
2. 计算差异金额：基于账面价值与计税基础差额，乘以税率得出负债额。
3. 调整递延所得税账户：在财务报表中记录，并定期复核以反映变化。

备考策略和斯尔教育课程推荐

高效备考递延所得税负债考点需结合系统课程：

1. 基础学习阶段：参加斯尔基础班一轮课程，覆盖核心概念和准则解读，2025年11月开始授课。
2. 强化练习阶段：利用习题班资源，通过模拟题和真题训练计量技能。
3. 冲刺复习：使用冲刺串讲班和斯尔模考，聚焦高频考点和易错点。

掌握递延所得税负债考点对通过2026年中级会计考试至关重要，考生应尽早规划学习，结合斯尔教育的全面课程体系提升能力。