所得税费用是2026年中级会计考试的核心考点，涉及企业会计准则的关键内容，包括暂时性差异、应纳税所得额计算和账务处理。掌握这些知识点对考生通过考试至关重要，因为它们直接关系到财务报表的准确性和考试分值比重。考试大纲要求考生熟悉暂时性差异的分类，掌握递延所得税的计算方法，并能应用所得税费用的会计处理流程。本文将系统解析考点细节，结合备考建议，助力考生高效复习。

所得税费用考点概述

所得税费用在中级会计考试中属于重点模块，主要考察考生对税法与会计差异的理解和应用能力。根据2026年官方考试大纲，这一部分分为三个核心子考点：暂时性差异及递延所得税、应纳税所得额及应交所得税的计算、以及所得税费用的账务处理。暂时性差异涉及时间性差异导致的递延税款确认，考生需区分可抵扣和应纳税差异；应纳税所得额计算要求调整会计利润与税法差异，包括永久性差异的处理；账务处理则涵盖分录编制和报表披露。能力要求上，考生需掌握计算步骤，熟悉实务应用，避免常见错误如混淆差异类型。

考试大纲与考点分析

考试大纲详细划分了所得税费用的知识点结构，考生应聚焦以下分析维度：

1. 暂时性差异及递延所得税：理解差异产生原因，如资产折旧或负债计提导致的税会时间差，掌握递延所得税资产和负债的确认条件与计算模型，重点练习差异调整案例。
2. 应纳税所得额及应交所得税的计算：学习如何从会计利润出发，通过加回不可抵扣费用和扣除免税收入，计算应税所得额，并应用税率得出应交税款；需注意永久性差异的调整技巧。
3. 所得税费用的账务处理：包括当期所得税和递延所得税的分录编制，例如借记所得税费用、贷记应交税费，以及递延项目的结转；报表披露要求考生熟悉附注内容，确保符合准则规范。

备考策略与建议

针对所得税费用考点，考生应制定系统学习计划：

1. 基础阶段：通过斯尔教育基础班一轮课程，使用《打好基础》资料系统学习概念，结合例题理解差异计算；建议每日练习相关题目，巩固知识点。
2. 强化阶段：参与冲刺串讲班，利用《冲刺88记》聚焦高频考点；多做真题模拟，分析错误点，例如通过斯尔题库APP免费刷题，强化计算能力。
3. 冲刺阶段：结合教材新变班更新内容，复习账务处理流程；参加考前划重点直播，掌握预测题型，确保考试时快速响应。

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