递延所得税资产的计量是2026年中级会计考试《中级会计实务》科目的核心考点，考生需深入理解其确认原则和计算方法，以应对考试中的综合题型。该考点涉及企业因可抵扣暂时性差异产生的未来税收利益，计量时必须以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，并结合适用税率精确核算。2026年考试将于9月5日至6日举行，备考中掌握此知识点能显著提升得分率，避免常见错误如忽略减值测试或税率变动影响。

递延所得税资产概述与确认条件

递延所得税资产源于会计利润与应税所得之间的可抵扣暂时性差异，例如某些费用在会计上已确认但税务上尚未扣除，形成未来可抵扣的税收优势。确认时需满足严格条件：企业必须评估未来期间有足够的应纳税所得额来利用该差异，否则不能确认。常见场景包括与子公司投资相关的差异或未弥补亏损的处理。特殊情况下，如交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且非企业合并事项，会计准则规定不确认递延所得税资产，以维护历史成本原则和会计信息可靠性。考生需注意2026年考试大纲可能强调这些边界案例，结合实务案例加深理解。

计量方法详解与步骤

递延所得税资产的计量方法多样，核心公式为∑（暂时性差异 × 适用税率），计量时需考虑转回期间的税率而非当前税率，且不予折现。具体方法包括：

1. 确定性递延所得税资产法：适用于差异金额较小、税率稳定的情况，直接按差异和税率计算。
2. 预计递延所得税资产法：用于差异金额大或未来不确定性高的场景，基于预计可抵扣差异的时间和金额估算。
3. 混合法：结合确定性和预计法，根据企业具体情况灵活应用。

备考策略与斯尔教育支持

针对2026年中级会计考试，备考递延所得税资产计量考点时，建议分阶段复习：先夯实基础概念，再通过真题演练强化计算能力。斯尔教育提供系统课程，如中级会计基础班和冲刺班，由资深老师郭臻主讲《中级会计实务》，课程覆盖差异确认、计量方法及高频题型解析。配套资料《打好基础》和《只做好题》提供专项练习。同时，推荐使用斯尔题库APP免费刷题，APP内包含章节练习、历年真题及模拟试卷，支持错题智能分类和变式题推荐，帮助考生高效突破难点。报名时间为6月12日至7月2日，考生应提前规划学习计划。

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