递延所得税负债的确认是2026年中级会计实务考试的关键考点，考生需深入理解其基本原则和例外情形。递延所得税负债源于应纳税暂时性差异，企业在确认时应遵循会计准则，确保所有差异均被处理，但特定情况如商誉初始确认可豁免。这一考点在考试中占比高，易出主观题，要求考生结合实例分析差异影响。掌握好确认规则能避免常见错误，提升答题准确率。备考时，应重点区分一般原则与特殊例外，强化实务应用能力。

递延所得税负债的确认原则

企业在确认递延所得税负债时，必须基于应纳税暂时性差异，遵循系统化原则。首先，除明确规定豁免外，所有应纳税暂时性差异均需确认递延所得税负债，这体现了谨慎性会计原则。确认过程直接影响利润表，通常增加所得税费用，但若差异源于直接计入所有者权益的交易或企业合并，则调整相应科目。例如，资产重估增值时，差异计入资本公积而非损益。其次，确认需考虑差异的可转回性，确保负债反映未来税务义务。实务中，考生应通过案例练习，理解差异计算和分录处理，避免混淆资产与负债确认。常见错误包括忽略差异转回时间，导致计量偏差。强化这一原则，能帮助考生在考试中快速识别考点，提升解题效率。

不确认递延所得税负债的特殊情况

某些特定情形下，企业可不确认递延所得税负债，考生需牢记这些例外以避免失分。种情况是商誉的初始确认。在非同一控制企业合并中，若合并成本超过被购买方可辨认净资产公允价值份额，差额确认为商誉。当税法规定为免税合并时，商誉计税基础为零，账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但会计准则禁止确认相关负债，以防止循环计算问题。第二种情况涉及除企业合并外的交易或事项，如果发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且资产或负债初始确认金额与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异，则不确认递延所得税负债。这维护了历史成本原则，确保会计信息可靠性。第三种例外是与子公司、联营企业投资相关的差异，若投资方能控制转回时间且差异在可预见未来不转回，可不确认负债。备考时，考生应通过模拟题区分这些情形，强化记忆特殊案例。

递延所得税负债的计量方法

递延所得税负债的计量需遵循标准化规则，确保准确反映税务影响。计量时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础。例如，若企业享受税收优惠，税率需按优惠期调整，避免高估负债。同时，递延所得税负债不要求折现，无论转回期间长短，均按名义价值计量，这简化了处理流程。实务中，计量错误常见于忽略税率变化或误用折现，考生应通过练习掌握静态计量特点。此外，商誉后续计量如计提减值时，若初始计税基础等于账面价值，后续差异需确认所得税影响，分录涉及递延所得税资产调整。备考建议包括：

1. 分析差异转回时间表，确定适用税率。
2. 检查是否涉及税收优惠，调整税率计算。
3. 避免折现处理，保持账面价值不变。
4. 针对商誉减值等场景，练习分录编制。

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