CPA考点答疑：所得税费用期末应转入什么账户的借方

所得税费用期末应转入本年利润账户的借方。所得税费用属于损益类中的费用类科目，专门核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，该科目借方登记企业当期按照税法规定计算确认的应负担的所得税费用金额，若存在递延所得税差异还需同步考虑递延所得税资产或负债的影响，贷方登记期末结转至本年利润科目的金额，完成结转后所得税费用科目无余额。大家在备考过程中遇到所得税费用期末应转入什么账户的借方这类基础考点疑问，要第一时间回归科目属性逻辑理解，不要死记硬背。

一、所得税费用全流程账务处理规则

所得税费用的账务处理分为计提、结转、缴纳三个核心环节，每个环节的分录都有明确的规则。计提环节，企业需按照当期应纳税所得额计算应交所得税，同时结合暂时性差异确认递延所得税影响，分录为借记所得税费用、递延所得税资产（或贷记），贷记应交税费——应交所得税、递延所得税负债（或借记）。期末结转环节，由于所得税费用属于损益类费用科目，期末余额在借方，结转时需要从贷方转出，对应计入本年利润科目的借方，分录为借记本年利润，贷记所得税费用。实际缴纳税款环节，借记应交税费——应交所得税，贷记银行存款即可。大家可以结合案例加深记忆，比如某企业当期计算得出应交所得税25000元，无递延所得税差异，那么计提时借记所得税费用25000元，贷记应交税费——应交所得税25000元，期末结转时，就需要将所得税费用25000元从贷方转出，计入本年利润账户的借方，结转后所得税费用科目余额为0。

二、CPA考试中该考点的考纲要求

按照CPA专业阶段会计科目的纲要求，所得税相关模块要求考生掌握所得税费用的确认和计量，熟悉暂时性差异及递延所得税的相关规则，同时利润模块要求考生掌握结转本年利润的会计处理，该考点既可以在单项选择题、多项选择题等客观题中直接考查账户结转的规则，也可以在计算分析题、综合题等主观题中结合所得税核算、利润表编制等内容考查分录编写，在历年考试中该考点对应的分值占比约2-3分，属于高频基础考点，是考生必须熟练掌握的内容，不能在基础考点上失分。

三、CPA会计科目备考规划建议

备考CPA会计科目时，基础阶段要重点理清各会计科目的属性和结转逻辑，针对损益类科目可以做统一的归类整理，比如费用类科目期末都要从贷方结转至本年利润借方，收入类科目期末都要从借方结转至本年利润贷方，理清底层逻辑后就不需要单独记忆每个科目的结转规则，大大降低记忆负担。大家备考时可以搭配斯尔题库小程序进行对应考点的专项练习，每学完一个章节就完成对应的章节习题，及时巩固知识点记忆。强化阶段可以将所得税、本年利润、财务报表相关考点串联学习，梳理知识点之间的关联，提升综合解题能力，冲刺阶段可以重点练习历年真题中涉及该考点的题目，熟悉出题规律。

四、CPA会计科目授课师资推荐

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• 刘忠：中国注册会计师，高级会计师，税务师，拥有18年授课经验，授课幽默风趣，善于归纳总结，负责CPA专业阶段《会计》科目教学，能够帮助考生快速理清分录逻辑，将细碎的考点系统化梳理，降低记忆负担。

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