在企业利润分配环节，注册会计师考试重点关注《企业所得税法》第二十六条及《个人所得税法》第三条关于股息红利征税的规定。根据现行税法体系，居民企业直接投资于其他居民企业的股息红利收入免征企业所得税，但个人股东需按20%税率缴纳个人所得税。考试常通过案例分析题考查特殊情形处理，如非居民企业股东预提所得税、税收协定优惠适用条件等，建议考生通过斯尔教育《冲刺99记》系统掌握税率计算规则。

核心考点解析与避税路径

根据《特别纳税调整实施办法》第八章规定，企业利润分配需遵循独立交易原则。考试重点包括：

• 资本弱化规则下债权性投资与权益性投资比例限制
• 关联交易转让定价调整方法
• 受控外国企业（CFC）规则适用条件

斯尔教育蒋明乐老师在基础班-一轮课程中，通过上市公司实际案例演示如何运用《只做好题》进行跨章节知识点串联，建议考生结合《教材新与变》掌握最新税收协定内容。

典型避税方式风险提示

实务中常见操作如盈余公积转增资本、境外架构搭建等均存在特定风险：

• 虚假合同拆分利润可能触发《税收征收管理法》第三十五条核定条款
• 滥用税收协定需提供「受益所有人」身份证明文件
• VIE架构下股息分配可能被重新定性为服务费

斯尔教育葛仕达老师在难点小灶班强调，需特别注意《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》中关于国别报告的填报要求，相关考点已收录在《冲刺200题》专项训练。

备考策略与学习规划

建议分三阶段备考：

• 基础阶段（3-6月）使用《打好基础》掌握居民企业与非居民企业征税差异
• 强化阶段（7-8月）通过习题班演练跨境股息分配案例分析
• 冲刺阶段（9月）利用《斯尔模考》检测知识盲点

斯尔教育提供专业阶段《税法》课程组合，包含基础班-一轮、难点小灶班等六大模块，配套《5年真题·3套模拟》帮助考生熟悉命题规律。考前可通过《VIP专属密卷》进行全真模拟，重点突破国际税收章节的复杂计算题。

建议考生登录全国会计资格评价网查阅最新考试大纲，结合斯尔教育《教材新与变》把握政策变动。对于工作繁忙的考生，可选择私教基础班获取个性化学习方案，通过《考前划重点》快速锁定高频考点。系统学习请访问斯尔教育官网查询注册会计师完整课程体系。