消费税及其他应交税费是注册会计师税法科目的核心考点，涉及生产、委托加工和进口环节的税务处理。根据中国注册会计师协会发布的考试大纲，这些知识点在2026年CPA考试中占比显著，考生需掌握征收逻辑和账务应用。本文将全面剖析考点难点，结合斯尔教育专业课程，为考生提供高效备考方案。

消费税考点的核心难点与原因

考生在消费税部分常混淆不同场景下的账务处理，主要源于征收方式的多样性和会计科目应用的复杂性。消费税征收基于从价定率或从量定额，委托加工环节的处理尤为关键：收回后直接出售的消费税计入委托加工物资成本，而用于连续生产应税消费品时不计入成本。进口应税消费品的消费税则直接计入物资成本。这些差异要求考生理解税务法规与会计准则的衔接，避免常见错误如科目误用或计税依据计算偏差。

消费税账务处理的详细解法

消费税的账务处理需分场景精确应用：企业销售产品时，应交消费税借记税金及附加科目；在建工程领用自产应税消费品，消费税计入在建工程成本。委托加工环节的步骤包括：

1. 收回直接出售：支付消费税借记委托加工物资，贷记银行存款。
2. 用于非应税项目：同上计入成本。
3. 用于连续生产应税消费品：借记应交税费-应交消费税，贷记银行存款。

其他应交税费的考点详解与备考策略

资源税针对矿产品开采或盐生产单位征收，账务处理借记税金及附加，贷记应交税费-应交资源税。城市维护建设税以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，税率根据纳税人所在地（如市区7%）确定。这些税费的考点要求考生熟悉政策细节，例如资源税的免税情形或城建税的税率梯度。斯尔教育葛仕达老师的难点小灶班专攻此类内容，配套资料《打好基础》提供理论框架，《只做好题》强化实战演练。

斯尔教育课程与2026年备考计划

针对消费税及其他应交税费，斯尔教育CPA专业阶段课程包括葛仕达教授的基础班-一轮和主观题专题突破班。配套资料如《难点小灶班·专属讲义》详解高频考点，《冲刺99记》助力冲刺复习。备考时间表分阶段执行：

1. 2026年1月-3月：入门阶段使用《CPA入门课讲义》，建立知识框架。
2. 2026年4月-6月：基础阶段参与基础班-一轮和习题班，完成《打好基础》和《只做好题》习题。
3. 2026年7月-8月：冲刺阶段加入冲刺串讲班和斯尔模考，利用《冲刺200题》模拟实战。

通过系统学习消费税及其他应交税费考点，考生能提升答题准确率。斯尔教育全程提供资源支持，助力考生高效通关2026年CPA考试。