递延所得税的计税公式是注册会计师考试的核心考点，计算公式为：递延所得税 = (递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额) - (递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额)。该公式基于企业会计准则，用于计量因暂时性差异产生的所得税影响。递延所得税资产代表未来可抵扣的税款，而递延所得税负债则反映未来应纳税额。考生需理解公式中每个组成部分的含义，例如期末余额指资产负债表日的数据，期初余额对应上一报告期。2026年注册会计师考试预计10月举行，官方大纲强调所得税章节的重要性，要求考生掌握公式应用场景如资产折旧或收入确认差异。

递延所得税计税公式的核心解析

递延所得税的计税公式源于暂时性差异的处理原则。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额，导致未来应税金额变化。公式中的递延所得税负债增加表示企业未来需支付更多税款，常见于资产加速折旧或收入提前确认；递延所得税资产增加则意味着未来可抵扣税款，多因费用预提或损失确认。计算时需注意：适用税率以转回期间税率为准，且不折现现值。例如，若某资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。考生应通过案例练习加深理解，避免混淆资产与负债的增减方向。斯尔教育基础班课程由蒋明乐老师讲授，结合《打好基础》资料系统讲解差异识别和公式推导。

公式应用中的常见问题与解决方法

应用递延所得税计税公式时常见问题包括税率变动处理和减值测试。税率变动需调整递延所得税余额，确保反映最新税法；减值测试要求复核递延所得税资产的可实现性，若未来应纳税所得额不足，应减记账面价值。解决方法分三步：

1. 识别暂时性差异类型，区分应纳税与可抵扣差异。
2. 计算差异金额，乘以适用税率得出递延所得税余额。
3. 期末调整公式结果，确保与利润表所得税费用匹配。考生易错点在于忽略期初余额或错误分类差异，建议通过斯尔教育习题班和《只做好题》资料进行实战演练。金鑫松老师在审计课程中强调复核程序，帮助考生规避计算失误。

2026年注会备考计划与斯尔课程推荐

针对递延所得税考点，考生需制定系统备考计划。2026年注册会计师考试预计10月举行，建议分阶段学习：基础阶段聚焦概念理解，使用斯尔教育基础班一轮课程和《打好基础》资料；冲刺阶段强化公式应用，参加冲刺刷题班和斯尔模考。时间安排：

1. 1月至3月学习所得税章节，完成配套习题。
2. 4月至6月复习差异案例，参与主观题专题突破班。
3. 7月至9月模拟考试环境，利用《冲刺99记》巩固记忆。斯尔教育提供全阶段课程，如难点小灶班由专业老师指导复杂计算，确保考生掌握递延所得税的计税公式精髓。备考资源包括在线题库和模考系统，助力高效得分。

掌握递延所得税计税公式需结合理论学习和实战训练。斯尔教育课程模块覆盖入门到冲刺，资料如《5年真题·3套模拟》提供真实场景练习。考生应定期测试公式应用能力，2026年考试前通过冲刺串讲班强化弱点。持续练习可提升计算准确率，顺利通过考试。