所得税费用的确认与计量是2026年CPA考试会计科目的关键考点，考生必须深入理解其原理和应用，以应对实务题和案例分析。该考点涵盖企业利润计算中的税务处理，直接影响财务报表准确性，考试中常以综合题形式出现，要求考生熟练运用会计准则进行账务调整。掌握这一内容不仅能提升得分率，还能为实际工作奠定基础，建议结合斯尔教育课程系统学习。

所得税费用的核心概念与概述

所得税费用指企业根据税法规定计算的当期应交所得税，涉及暂时性差异和递延所得税的确认。暂时性差异源于资产或负债账面价值与计税基础的差异，需区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。递延所得税资产或负债的计量基于未来税率，考生需理解其确认条件，如可抵扣亏损的利用限制。应纳税所得额的计算需调整会计利润，包括永久性差异处理，例如非应税收入扣除。账务处理流程强调分录编制，如计提所得税费用和结转递延项目，确保报表合规性。

2026年CPA考试大纲与考点分析

2026年CPA考试大纲预计延续近年框架，所得税费用考点聚焦实务应用，可能强化计算题比重。参考往年趋势，重点包括：

1. 暂时性差异识别：分析资产减值或收入确认导致的差异，结合案例练习。
2. 递延所得税计算：使用资产负债表债务法，计算递延所得税负债或资产余额。
3. 应纳税所得额调整：从会计利润出发，加回非扣除项如罚款，减去免税收入。
4. 所得税费用分录：编制计提、支付和结转分录，注意与现金流量表衔接。

高效备考策略与学习建议

攻克所得税费用考点需系统学习加实战演练，推荐分步备考：

1. 理解基础理论：先学习会计准则如IAS 12，掌握差异分类和计量原则。
2. 强化计算训练：通过习题练习应纳税所得额调整，使用斯尔题库APP免费刷题。
3. 模拟案例分析：结合企业年报分析税务处理，提升实务应用能力。
4. 定期复习巩固：每月回顾错题，参加模考检验进度。

斯尔教育在财会培训领域领先，针对CPA考试开设全面课程体系，如基础班一轮和冲刺串讲班，由资深讲师团队授课。课程配套打好基础和只做好题资料，结合直播与录播形式，考生可通过系统学习掌握所得税费用等难点。推荐下载斯尔题库APP进行题目练习，巩固考点应用。