税务师考点梳理：不征收增值税的项目有哪些

在税务师考试的《税法一》《涉税服务实务》科目中，不征收增值税的项目是高频考点，每年都会以客观题甚至主观题小问的形式进行考察，考生需要准确区分不征税项目与免税、减税项目的差异，避免在考试中失分。目前梳理出的不征收增值税的项目主要涵盖非经营活动、特殊应税行为排除、政策性豁免类三大类，共十余项具体情形，考生可以结合考纲要求针对性记忆。

2026税务师考纲对该考点的考核要求

2026年税务师《税法一》考试大纲明确将"不属于应税交易的情形"列为增值税部分要求"掌握"的层级，属于考生必须吃透的核心考点，该知识点不仅在《税法一》的单选、多选、计算题中会出现，还会在《涉税服务实务》的纳税申报、涉税审核类题目中作为判断依据考察，整体分值占比约3-5分。考纲要求考生不仅要记住具体项目范围，还要能够结合具体业务场景判断是否属于不征税范围，同时要掌握不征税项目对应的发票开具、纳税申报要求，比如不征税项目只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票等实操要求。

不征收增值税的项目具体范围

不征收增值税的项目可以按类别梳理记忆，具体包括：一是非经营类项目，包含单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务、各党派共青团工会等组织收取的党费团费会费、政府间国际组织收取会费；二是特殊交易类项目，包含纳税人在资产重组中通过合并、分立、置换等方式转让全部或部分实物资产及关联债权债务劳动力涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，代为收取的满足经批准、有票据、全上缴条件的政府性基金或行政事业性收费，房地产主管部门等机构代收的住宅专项维修资金，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路、航空运输服务；三是民生豁免类项目，包含存款利息、被保险人获得的保险赔付、与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴收入。考生要注意区分不同项目的判断逻辑，比如财政补贴收入若和销售数量、收入直接挂钩就需要缴纳增值税，若属于研发补贴、人才补贴这类和经营收入无关的类型，就属于不征税范围。

该考点的备考方法与技巧

备考时不要死记硬背，可以按照上述三大类别分类记忆，每个组别记2-3个典型例子，就能覆盖大部分考察场景。备考过程中可以搭配习题练习巩固，微信搜索"斯尔题库"小程序，里面有历年真题、章节练习题、模拟题，所有题目都对应了考点标签，你可以直接筛选"不征收增值税的项目"相关习题集中训练，做完后还有配套解析，帮你理清易错易混点。另外还要注意区分不征收增值税和免征增值税的差异：不征收增值税是指该项目本身不属于增值税的征税范围，不需要办理减免税备案，也不需要在申报表中填列减免税信息；免征增值税是指项目本身属于征税范围，只是国家给予了税收优惠，符合条件的纳税人需要按照要求办理备案或申报减免，两者的处理逻辑完全不同，也是考试中常见的易错易混点。

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