税务师考点答疑：小微企业免税额相关规定详解

小微企业的免税优惠分为增值税和企业所得税两个维度，增值税层面，增值税小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，按季度申报的季度销售额未超过30万元的，可免征增值税；企业所得税层面，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负约为5%，该政策是税务师考试税法Ⅰ、税法Ⅱ和涉税服务实务科目的高频考点，考生需要重点掌握不同情形下的额度判定标准。

小微企业免税额考点的考试要求

从2026年度税务师考试大纲来看，小微企业相关税收优惠是多个科目的重点考查内容，税法Ⅰ的增值税章节明确要求掌握增值税小规模纳税人的税收优惠政策，包括起征点及免税销售额的判定规则；税法Ⅱ的企业所得税章节将小型微利企业优惠列为必须掌握的核心考点，要求考生能够准确判定企业是否符合小型微利企业的资质条件，正确计算可享受的减免税额；涉税服务实务科目则要求考生能够结合政策规定，正确完成小微企业的纳税申报填报，包括免税销售额、减免税额的栏次填写规则。考生在备考时需要注意区分不同税种的优惠适用条件，避免混淆增值税小规模纳税人和企业所得税小型微利企业的判定标准，两类主体的免税额度规则并不完全通用，需要结合具体场景判断适用政策。

2026考季税务师备考阶段安排

备考税务师可以按照三个阶段系统推进，2月-8月为基础备考阶段，可以先听应试精讲班录播课程搭建知识框架，新教材落地后再跟进直播基础班深化学习，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，遇到政策变化的内容可以通过教材新变班快速掌握调整点，薄弱知识点可以通过难点小灶班攻克，主观题部分可以通过主观题专题突破班专项提升，基础薄弱或者跨考的考生可以选择基础速成班、跨考速成班适配自己的备考节奏。3月为入门阶段，可以通过5小时入门直播快速搭建税务师五科的知识框架，零基础的考生还可以额外学习会计财管小白课补足基础知识储备。8月-10月为冲刺阶段，可以通过冲刺串讲班、180题刷题班压缩核心考点，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化提分，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考进行考前实战演练，报名私教班或者密训班的考生还可以使用专属密卷、考前划重点内容做后提升。

对应科目授课老师推荐

涉及小微企业免税额考点的三个科目，都有多位经验丰富的老师授课，考生可以根据自己的学习习惯选择适配的老师：

• 裘佳媛老师负责税务师《税法Ⅱ》科目，持有税务师、中级会计师证书，是辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，尤其熟悉制造业企业税收优惠政策，授课风格活泼生动，善于将细碎知识点搭建为系统框架，能够结合实务经验帮助考生理解政策适用场景。
• 玛热丽老师负责税务师《涉税服务实务》科目，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务结合，把抽象的法条具象化讲解，能够帮助考生快速掌握纳税申报等实操类考点。
• 王唤唤、朴香兰老师负责税务师《税法Ⅰ》科目，对增值税等流转税的政策讲解细致清晰，能够帮助考生准确区分不同优惠政策的适用条件。

备考过程中可以使用斯尔题库小程序进行考点专项练习，学完对应章节后及时刷题巩固，检验知识点的掌握程度，遇到理解困难的内容可以在课程配套的答疑专区提问，及时扫清备考障碍，稳步提升应试能力。