税务师备考知识点答疑：税收民事司法是什么？
税收民事司法是税收司法的三大组成部分之一，指各级司法机关在法定职权范围内，按照法定程序处理涉税民事案件的专门活动，一定程度上体现了公法与私法的交叉关系，由于税收权力具备债权性质，对各类税收进行债权保护需要在税法上设定相关的民事司法保护制度予以救济，核心规则包括税收优先权、代位权、撤销权三类。
税收民事司法的核心内容
按照现行税收相关法律规定，税收民事司法的核心规则围绕税收债权保护展开，主要包含三类制度：第一类是税收优先权制度，具体分为三层适用规则，一是税收优先于普通无担保债权，二是纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押权、质权或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行，三是税收优先于行政机关作出的罚款、没收违法所得处罚执行。第二类是代位权制度，当欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，对国家税收收入造成损害的，税务机关可以依法向人民法院请求以自己的名义代位行使纳税人的债权。第三类是撤销权制度，针对欠缴税款的纳税人放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产且受让人知晓该情形，对国家税收收入造成损害的，税务机关可以依法请求人民法院撤销纳税人的上述行为。该知识点在税务师考试中属于《税法一》税法运行模块的考点，部分内容也会在《涉税服务实务》科目中涉及，多以客观题形式考查，偶尔会结合具体案例出现在主观题的小问中。
税务师考试对应考点备考建议
备考该考点时，大家要注意区分税收司法的三类组成部分，不要混淆税收民事司法、税收行政司法、税收刑事司法的适用场景和核心规则，备考时可以用表格整理三类税收司法的特点，对比记忆更高效。大家也要重点掌握税收优先权的适用顺序，做题时要重点关注题干给出的欠税发生时间和担保物权设立时间的先后，这是判断税收是否优先于担保物权执行的核心依据，相关规则不要死记硬背，可以结合民事债权的优先级逻辑理解记忆，降低背诵负担。大家也要多做对应章节的练习题巩固考点，可以使用微信搜索“斯尔题库小程序”或者下载“斯尔题库”APP，里面包含历年真题、章节练习题、模拟题等各类习题，每道题都配有详细的解析，能够帮助大家快速掌握该考点的考核方向，查漏补缺。
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- 葛仕达：负责税务师《税法Ⅰ》、税务师《税法Ⅱ》、税务师《涉税服务实务》科目授课，是吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，具备税务师、执业律师资质，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，能有效减轻考生的背诵记忆负担，提升备考效率。
- 玛热丽：负责税务师《涉税服务实务》科目授课，是税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务相结合，把抽象的法条具象化，帮助零基础考生也能快速理解晦涩的法律规则。
- 孙婧玮：负责税务师《税法Ⅱ》科目授课，是中国注册会计师、税务师、会计师，拥有知名会计师事务所及企业双实务经验，授课风格条理清晰，深谙历年考点，讲课细致且善于总结高频考点和记忆技巧。
