税务师考点答疑：卷烟计税价格如何核定管理

卷烟计税价格的核定管理是税务师《税法一》科目消费税模块的重要考点，其核心规则围绕核定主体、核定范围、计算公式、适用规则展开。按照现行政策规定，卷烟消费税低计税价格的核定范围覆盖卷烟生产企业生产环节销售的全部牌号、规格卷烟，核定权限归属国家税务总局，税务总局会依据卷烟批发环节的销售价格扣除对应批发毛利后核定并发布正式计税价格，实际征管中按照孰高原则确认适用计税价格，即生产企业实际销售价格高于核定低计税价格的，按实际销售价格申报纳税，低于核定价格的按低计税价格申报纳税。

卷烟计税价格核定的具体操作规则

首先核定公式为某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率），如果需要调整某牌号卷烟的计税价格，税务总局收到调整建议后会重新采集该牌号规格卷烟批发环节的销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续的数个月，采集期满后结合新的销售数据重新核定并发布适用的计税价格。除了生产环节的卷烟计税价格核定，进口卷烟的适用税率和计税价格也有专门规定，属于税务师考试要求掌握的内容，考生需要结合进口应税消费品的计税规则联动学习，避免知识点遗漏。还要注意和其他应税消费品的计税价格核定规则做区分，比如白酒的低计税价格由省、自治区、直辖市税务机关核定，小汽车的计税价格和卷烟一致由国家税务总局核定，这类易混点是选择题的高频出题方向。

该考点在税务师考试中的考情分析

这个考点属于《税法一》消费税章节中“计税依据的特殊规定”下的掌握级考点，在历年考试中考查频率较高，既可以单独出客观题考查核定主体、核定范围、适用规则等记忆类内容，也可以结合消费税应纳税额的计算出主观题，要求考生结合核定规则计算某牌号卷烟当期应缴纳的消费税税额。考生在复习的时候要注意区分不同环节的卷烟消费税计税规则，生产环节适用核定的低计税价格，批发环节还要加征一道消费税，两道环节的计税规则不要混淆。另外电子烟、超豪华小汽车等特殊应税消费品的计税规则也可以和卷烟的规则做对比记忆，能够提升复习效率。

相关备考资源与老师推荐

备考该考点时可以搭配斯尔的税务师《税法一》系列课程学习，授课老师会结合真题案例拆解考点逻辑，帮助考生快速掌握核心规则，避免死记硬背。斯尔教育针对该考点的授课老师包括：

• 崔宇：主讲税务师《税法一》科目，擅长搭建税种知识框架，把零散的计税规则串联成体系，帮助考生理解记忆
• 顾言：对税法科目历年考情把握精准，擅长总结易混易错点，结合典型例题帮助考生规避出题陷阱
• 王唤唤：授课风格细致耐心，对消费税等小知识点的考查方向梳理清晰，适合基础薄弱的考生打基础

卷烟计税价格核定管理的考点整体难度不高，只要梳理清楚核心规则和易混点，就能轻松拿到对应分值。考生在复习的时候可以把该考点和消费税其他计税依据特殊规定、各环节应纳税额计算的内容结合起来学习，搭建完整的消费税知识体系，再配合适量的习题巩固，就能轻松应对该考点的各类考查题型。