税务师考点答疑：进项税额转出需要交税吗

进项税额转出通常是需要计入当期应交增值税一同申报缴纳的，不需要单独补交。进项税额转出指的是企业购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。比如12月确认一笔需要转出的进项税额，只需要在次月申报12月增值税时，和当期销项税额、进项税额等项目合并计算应纳税额一同申报即可，不需要额外单独补缴税款。

进项税额转出的计税逻辑与常见情形

根据增值税的计税规则，当期应交增值税的计算公式为当期销项税额减去当期可抵扣进项税额再加进项税额转出额，也就是说进项税额转出本质上是调减了当期可抵扣的进项税额，会直接导致当期应交增值税额的增加。常见的需要做进项税额转出的情形包括：非正常损失的购进货物及相关劳务服务，购进货物改变用途用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还有取得不合规抵扣凭证、被税局认定需要转出的其他情形。比如企业之前购进一批农产品用于生产销售，已经按9%的税率抵扣了进项税额，后续因管理不善导致这批农产品全部霉烂变质，就需要将已经抵扣的进项税额做转出处理，转出的金额为农产品的成本除以（1-9%）再乘以9%，这部分转出的税额会计入当期的应交增值税一同申报。

税务师考试中该考点的考情分析

进项税额转出属于税务师《税法Ⅰ》科目中增值税模块的核心考点，在2026年税务师考纲中明确要求考生掌握增值税进项税额的特殊规定、应纳税额的计算规则，该考点既可能以单选、多选的形式考察转出情形的判定，也可能在计算题、综合分析题中结合应纳税额的计算进行考察，分值占比在10分左右，是考生备考必须掌握的核心内容。备考该考点的时候，要注意区分不同情形下转出金额的计算规则，尤其是农产品、不动产等特殊品类的转出计算，还要注意和增值税其他考点的结合，比如销项税额的计算、税收优惠政策的适用等，避免混淆不同的计税规则。

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